6-НДФЛ: проверь свою отчётность с помощью контрольных соотношений

Контрольные отчеты: соответствие показателей в рамках одной и всех форм налоговой отчетности организации. С их помощью составитель декларации проверяет правильность составления, чтобы заранее выявить неточности перед сдачей отчетов и гарантирует взаимосвязь показателей. Налоговым инспекторам предписывается придерживаться алгоритма, указанного в письмах ФНС при проверке отчетов. Несоответствие данных вызывает вопросы у специалистов.

Содержание

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ
Проверка внутри 6-НДФЛ
Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Таблица: схема контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП
Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы № BS-4-11 / 3852 от 10.03.2016 содержит контрольные отчеты для проверки правильности составления показателей в рамках 6-НДФЛ и взаимосвязи с внешними формами: 2-НДФЛ, налоговой декларацией и отчетом RSV. В пояснениях ФНС также указано, какие неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ

После того, как вы закончили публикацию показателей из налогового учета в разделе 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей отчетам письма ФНС:

строка 020 больше или равна строке 030, т.е сумма налоговых льгот может быть равна сумме начисленного дохода, но не может превышать. Если это соотношение не соблюдается, у налогового агента есть 5 дней для объяснения или корректировки декларации;

стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030): 100 x стр. 010. Если отчет не ведется, инспектор выполнит те же действия, что и в первом случае. Небольшие отличия могут быть из-за округления. Вы можете проверить допустимую ошибку, умножив «число» со страницы 060 на 1 рубль и на количество строк 100 из раздела 2;

страница 040 больше или равна странице 050. Несоответствие также должно быть объяснено.

Контрольные отчеты для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных отчетов на конкретном примере отчета фирмы X, данные взяты из рисунка выше:

значение строки 020 больше строки 030 — 498 000 руб больше 4200 руб.;

строка 040 = (498000 рублей на строке 020 — 4200 рублей на строке 030) х 13% на строке 010 = 64194;

налог у источника с доходов сотрудников (строка 070) за вычетом суммы, если таковая имеется, излишне удержанной суммы налога в строке 090, в нашем примере это 0, НДФЛ в сумме 64194 рубля с момента перечисления на баланс.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны оформить справку 2-НДФЛ на каждого сотрудника с атрибутом 1, который означает, какой доход получал человек, сколько с него удерживали налоги и был ли он полностью перечислен в госбюджет.

В 6-НДФЛ в разделе 1 данные по всей организации суммируются за весь отчетный период. Отсюда следует, что сравнивать суммы доходов, налогов у источника и перечисленных налогов можно только в конце года.

Вернемся к букве n. BS-4-11 / [email protected], где Федеральная налоговая служба определяет, какие соотношения в показателях двух форм должны быть сохранены. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой таких же показателей в справках 2-НДФЛ с одинаковой скоростью.

Все взаимосвязи между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно четко проверить с помощью базовых индикаторов.

Таблица: схема контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Индикаторы соответствия	6-НДФЛ	2-НДФЛ
На сумму дохода	страница 020 (раздел 1)	страница «Общий доход» (раздел 5)
На размер дивидендов	стр. 025 (раздел 1)	nS. «Сумма дохода» с кодом 1010 (раздел 3)
По рассчитанным суммам налогов	страница 040 (раздел 1)	страница «Расчетная сумма налога» (раздел 5)
По количеству особей	стр. 060 (раздел 1)	количество свидетельств 2-НДФЛ

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмом ФНС также регламентируется соответствие показателей 6-НДФЛ и Приложения 2 к налоговой декларации (НПН):

строка 020 6-НДФЛ по той же ставке должна соответствовать сумме в строке 020 Приложения 2 к НДФ с той же ставкой;

строка 025 6-НДФЛ равна сумме дохода с таким же кодом в приложении 2 по налогу на прибыль;

сумма налога по той же ставке по строке 040 в 6-НДФЛ = сумме по строке 030 Приложения 2 к УНП;

показатели суммы неиспользованного налога должны быть одинаковыми: страница 080 формы 6-НДФЛ и страница 034 приложения 2 ДНП;

количество физических лиц на п. 060 6-НДФЛ также должно совпадать с количеством вложений 2 (отдельный лист вложения заполняется на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнить Приложение 2 к ДНЯО за отчетный год.

Отчетность для расчета дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовала письмо № BS-4-11 / 4371 с требованиями к взаимосвязи между отчетами RSV (расчет страховых взносов) и 6-НДФЛ.

RSV — это отчет в Пенсионный фонд Российской Федерации, который представляет собой расчет страховых взносов, начисленных и уплаченных из заработка сотрудников компании и сотрудников с гражданско-правовым договором по обязательному страхованию (пенсионному и медицинскому).

известно, что с 2017 года управление страховыми взносами возложено на Федеральную налоговую службу. Для взаимосвязи показателей коэффициента RSV и 6-НДФЛ налоговой инспекцией разработаны две позиции:

предъявляющий 6-НДФЛ обязан сообщить о RSV;

доход компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (страница 020) и начисленными дивидендами (страница 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или равна сумме, указанной на странице 030 пункта 1.1 раздела 1 RSV.

Управляющие отношения между 6-NDFL и RSV: строка 030 из RSV должна быть такой же, как строка 020 в 6-NDFL

Необходимо соблюдать контрольное соотношение между коэффициентами РСВ и 6-НДФЛ на 1 квартал 2017 года для ООО «Ромашка»: строка 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 рубля, должна совпадать с показателем на странице 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ отчет — 41573 руб. 53 коп. (с округлением).

Следует помнить, что несоответствие между суммами, внесенными в 6-НДФЛ, и суммами в RSV не всегда указывает на ошибку. Например, платежи по гражданско-правовым договорам всегда облагаются подоходным налогом, а страховые взносы взимаются не всегда. Поэтому необходимо внимательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с объяснениями из ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчеты и предвидеть действия налоговых инспекторов. Несомненно, в Интернете можно найти сервисы, помогающие проверять отчеты индикаторов сигнализации в электронном виде, но стоит научиться выполнять такие проверки самостоятельно. Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и RSV будет проверено соответствие данных по вышеуказанному алгоритму, налоговый инспектор не будет возражать.