При расчете амортизации основных средств компании вправе использовать часть своих средств для уменьшения налоговой базы. Эта финансовая операция называется амортизационной премией. Учитывайте максимальный размер таких удержаний, тонкости и нюансы процедуры.
- Основные понятия
- Максимально допустимые размеры
- Как применяется амортизационная премия
- Методология расчёта амортизационной премии
- Линейный способ
- Нелинейный способ
- Как учитывается амортизационная премия
- Возможность восстановления
- Применяется ли к нематериальным активам?
- Влияние на дальнейшую амортизацию
- Когда премию нужно включать в расходы
Основные понятия
Определение амортизационной премии следует понимать как выгоду, позволяющую снизить налог на прибыль. Суть в том, что статья расходов частично учитывает суммы, потраченные на приобретение основных средств, включая затраты на модернизацию, реструктуризацию и завершение строительства.
Порядок применения данной премии регулируется на законодательном уровне. Основные положения по данному вопросу установлены пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации.
Максимально допустимые размеры
Ограничения, касающиеся расчета амортизационной премии, регулируются статьей 258 ТУИР. Здесь четко указано, что в целом максимальная сумма амортизационной премии устанавливается в размере 10% от первоначальной стоимости основных средств. Однако законодатель делает исключение из общего правила.
Это касается объектов, относящихся к амортизационным группам 3-7. Для этих основных средств страховая премия может быть рассчитана в размере 30%. Здесь необходимо уточнить, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью учреждения. Следовательно, компания не может использовать это освобождение при определении налоговой базы.
Амортизационная премия и ее размер
Как применяется амортизационная премия
Выясним, на каком основании применяется премия с учетом амортизационных групп и срока эксплуатации основных средств.
| Группа | Срок эксплуатации в годах | Состав группы | Размер премии |
| 1 | 1-2 | Транспорт и оборудование | 10% |
| 2 | 2-3 | Хозяйственные растения, инвентарь, машины и оборудование | |
| 3 | 3-5 | Транспортные средства, агрегаты, конструкции, инвентарь | тридцать% |
| 4 | 5-7 | Перечислено выше, без строений, но включая здания | |
| 5 | 7-10 | Животные и многолетние растения, автомобили и постройки | |
| 6 | 10-15 | Инвентарь / транспорт / машины / конструкции и системы | |
| 7 | 15-20 | Оборудование / машины / здания / транспортные средства | |
| восемь | 20-25 | Транспортные средства / автомобили / здания / инвентарь | 10% |
| девять | 25-30 | Здания / транспорт / сооружения | |
| 10 | Более 30 лет | Жилой / строительный / автомобильный |
Важно! Амортизационная премия не применяется к основным средствам, полученным компанией бесплатно.
Методология расчёта амортизационной премии
Есть два варианта этого расчета: линейный и нелинейный. Познакомимся с каждым из способов более подробно.
Линейный способ
Этот прием применяется к конструкциям, которые следует использовать в течение всего срока службы. Рассмотрим принцип применения данной методики на конкретном примере, исходя из следующих исходных данных:
При использовании линейного метода применяются следующие расчеты:
- Размер амортизационной премии фиксированный: 525 500 * 30% = 157 650 рублей;
- Отображается месячная ставка: 1/108 * 100% = 0,0093%;
- Размер ежемесячной амортизации: (525 500-157 650) * 0,0093% = 3 421 руб.
В целом, в отчетном периоде после приобретения оборудования премии и ежемесячная амортизация включены в статью расходов «Альфы», которая в сумме составляет 161 071 рубль.
Нелинейный способ
Суть этой методики сводится к определению амортизационной премии на основе остаточной стоимости и срока полезного использования. Если мы возьмем за основу рассмотренные выше условия, то для расчета премии будут использоваться следующие параметры:
При использовании этой техники стоимость приза изменится. Похоже на то:
И т.п.
Как учитывается амортизационная премия
Следует сразу отметить, что речь идет о льготах в сфере налогового учета. При этом само понятие амортизационной премии в принципах бухгалтерского учета не определено, поэтому стандартизованные формы определения этих затрат не регламентируются.
Таким образом, данные расходы относятся к категории косвенных затрат и включаются в бухгалтерскую документацию со следующего месяца после внесения основных средств на баланс предприятия и ввода их в эксплуатацию.
Возможность восстановления
Согласно действующему законодательству, амортизационная премия восстанавливается, если она была применена к активам, перепроданным связанным сторонам сделки. Основным критерием применения этого правила является период, в течение которого имущество находится на балансе компании. Согласно действующему законодательству, этот срок не может превышать 5 лет.
Когда страховая премия восстанавливается, налоговая база увеличивается. Это увеличение выполняется в том месяце, в котором была проведена финансовая операция. Сумма включена в состав внереализационных доходов.
Обратите внимание, что восстановление премии не применимо к ситуациям, когда имущество или оборудование были уничтожены из-за непреодолимых обстоятельств: пожара, стихийного бедствия и т.д.
Применяется ли к нематериальным активам?
Нет, не действует. Согласно действующему законодательству эта льгота распространяется только на основные средства.
Влияние на дальнейшую амортизацию
Благодаря этой премии снижается первоначальная стоимость основных средств, на основании которой рассчитывается последующая амортизация. Например, если стоимость приобретаемого актива, относящегося к 3-й амортизационной группе, составляет 100 000 рублей, то эта сумма будет уменьшена на 30%. Отсюда следует, что последующая амортизация будет рассчитана из расчета 70 000 руб.
Когда премию нужно включать в расходы
Амортизационная премия включается в косвенные затраты предприятия, начиная с момента начала эксплуатации оборудования или изменения его первоначальной стоимости. Второй момент касается ситуации с модернизацией, достройкой и реконструкцией.
