До 2 апреля 2018 года работодатели должны будут подготовить и подать в налоговые органы отчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год. Несмотря на то, что бухгалтеры предприятий и ИП уже отчитались по удержанному и перечисленному налогу на прибыль второй год налоговые инспекторы по-прежнему находят нарушения при заполнении этой формы и, как следствие, штрафуются за них. Федеральная налоговая служба в письме № В ГД 4-11 / [email protected] от 1 ноября 2017 года среди прочих ошибок отмечается неправильное отражение в форме 6-НДФЛ НДФЛ при больничных и отпускных.
Основания для оплаты больничных и отпускных
ТК РФ обязывает работодателей:
Положения гл. 23 НК РФ говорится, что все доходы граждан страны, включая выплаты по больничному листу и отпуску, облагаются налогом на доходы физических лиц. В результате накопление отпусков и отпусков по болезни, удерживаемый налог и перенос налогов с них отражаются в соотношении 6-НДФЛ. Из этого правила Налоговый кодекс исключает выплаты социальных пособий, в том числе пособий по беременности и родам (п.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ), которые не облагаются НДФЛ.
Требования к налоговому учёту по НДФЛ
Работодатель должен внести в налоговый регистр информацию о видах доходов, начисленных на каждого работника в соответствии с кодами. Формы регистров в Налоговом кодексе не определены, каждый работодатель обязан разрабатывать их самостоятельно с учетом специфики своей коммерческой деятельности. Важно, чтобы в учете НДФЛ содержалась информация:
Эти данные переносятся из регистра в форму налоговой декларации.
При заполнении декларации 6-НДФЛ необходимо помнить о сроках, установленных статьями Налогового кодекса:
Видео: правила заполнения формы 6-НДФЛ
Как вносить сведения по отпускным в 6-НДФЛ
Статья 136 ТК РФ требует исчисления и выдачи отпускных не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Рассмотрим пример отображения начисленных отпускных и удерживаемого налога.
В течение трех дней со дня подписания заявления об отпуске работодатель рассчитывает размер отпуска и выплачивает его работнику за вычетом налога на прибыль. Сроки исчисления денег и удержания с них совпадают.
Раздел 1 отчета 6-НДФЛ отражает:
В разделе 2 в строках 100–140 указаны суммы отпускных и налогов в разбивке по видам в том месяце, в котором они были начислены и выплачены:
Форма 6-НДФЛ содержит данные о размере и сроках оплаты отпусков и налогов
Больничные в 6-НДФЛ
Работодатель в течение 10 дней после подачи больничного листа должен рассчитать пособие и оформить его вместе с последующей заработной платой. Следовательно, коэффициент 6-НДФЛ должен отражать предоставление пособий по временной нетрудоспособности и удержание подоходного налога с населения.
В разделе 1 суммы начисленных отсутствий по болезни, рассчитанный ими налог, должны быть записаны в строках 020, 040 и 070 в общей сумме прочих доходов и удержаний.
В разделе 2 того же отчета блок строк 100–140 для отпуска по болезни следует указать отдельно, поскольку в PVN есть свои условия для перевода удерживаемого налога.
Например, в компании NN бухгалтер начислил 15000 рублей больничного листа, который был выдан 20 июля 2017 года.
В тот же день, 20 июля 2017 года, удержано 13% налога — 1950 рублей (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
31 июля налог был переведен в бухгалтерскую отчетность, как того требует п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ. Информация об отпуске по болезни была указана в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Предоставление больничных листов и удержание ими НДФЛ должно быть отражено в соотношении 6-НДФЛ
Внесение в 6-НДФЛ информации по переходящим больничным
На практике часто бывает, что сотрудник компании заболевает в одном квартале и получает НДФЛ в другом отчетном периоде, иногда в разные годы.
Например, в декабре 2017 года сотрудник заболел. Я вышла на работу 28 декабря. Больным работникам в размере 22000 рублей будут выплачены выплаты в день выдачи очередной заработной платы 14 января 2018 года.
В этой ситуации возникает несоответствие между видами бухгалтерского учета: бухгалтерским и налоговым. Согласно правилам бухгалтерского учета, размер пособия по временной нетрудоспособности включается в отчетность за 4 квартал 2017 года. В налоговом учете согласно указаниям ФНС в письме №14 от 25.06.2017 г. БС-4-11 / [защищенное письмо] от 25 января 2017 года в отчете за 1 квартал 2018 года будет отражена сумма возмещения в размере 22 000 рублей, выданная 14 января 2018 года бухгалтером форма 6 -НДФЛ:
Разбор ошибок ФНС
В письме п. GD-4-11 / [email protected] от 1 ноября 2017 г. ФНС еще раз уточняет, что коэффициент 6-НДФЛ включает выручку за период, в котором средства были выплачены, а не за период, за который они были начислены.
Выше мы проанализировали пример, иллюстрирующий эту ситуацию: сотрудник заболел в декабре 2017 года и получит отпуск по болезни в январе 2018 года. В результате суммы оплачиваемого отпуска по болезни, удерживаемых налогов и перечисленных налогов должны быть отражены в отчете за 1 квартал 2018 г., а не 4 квартал 2017 г.
Ближе к концу года ФНС России опубликовала письмо № GD-4-11 // [email protected] от 01.11.2017 с анализом наиболее частых ошибок при составлении и отправке формы 6-НДФЛ. В перечень типовых нарушений также входит отражение выплат пособий по временной нетрудоспособности и отпусков. Их анализ и знание правил помогут без штрафных санкций успешно заполнить и подать отчет формы 6-НДФЛ.
