Все люди, занимающиеся предпринимательской деятельностью, знакомы с понятием налоговой нагрузки. Под этим определением понимается общая сумма налогов, уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями в государственный бюджет. Налоговая нагрузка рассчитывается самостоятельно, и оптимальное соотношение этого показателя является гарантом развития его бизнеса. Попробуем разобраться, по каким формулам и критериям рассчитывается налоговая нагрузка.
Нормативно-правовая база
Таким образом, понятие налогового бремени означает определенное финансовое бремя, которое ложится на все коммерческие предприятия, независимо от статуса и формы управления. По сути, это налог на прибыль, полученную индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом по результатам отчетного периода.
Действующее законодательство выделяет две формы этой нагрузки:
- Абсолютный: фиксированная сумма, которая вносится в бюджет по результатам отчетного периода;
- Относительная — доля прибыли, выраженная в процентах от общей суммы дохода.
это примечательно, но когда речь идет о налоговой нагрузке, важно поддерживать оптимальный баланс. Дело в том, что этот параметр оценивают не только трейдеры, но и налоговый орган. Поэтому здесь возможны следующие последствия:
- Нагрузка ниже средней. Безусловно, этот показатель выгоден трейдеру и значительно снижает налоговую нагрузку. Однако со стороны ФНС минимальный налог, уплачиваемый компанией на баланс, является основанием для организации выездной проверки на предмет выявления скрытой прибыли;
- Нагрузка выше средней. Здесь ситуация складывается с точностью до наоборот: ФНС претензий не предъявляет, но предприниматель не может нормально развивать собственное дело, передавая большую часть доходов в казну. В этом случае есть смысл задуматься об изменении налогового режима.
Чтобы найти баланс, необходимо рассчитать сумму налога по всем статьям полученного дохода. Кроме того, полученное значение должно быть соотнесено с фактическими цифрами, ежегодно публикуемыми Федеральной налоговой службой.
Какими документами регулируется
Понятие налоговой нагрузки закреплено в следующих документах:
Приказ ФНС России от 10.05.2012 г. ММВ-7-2 / 297 @ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06 / 333 @» Об утверждении концепции системы планирования для налоговые проверки на местах»
Письмо ФНС России от 25 июля 2017 г. ЭД-4-15 / 14490 @ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и оснований для страховых взносов»
Кому это нужно
Налоговая нагрузка влияет на следующие хозяйствующие субъекты:
- Минфин и другие госструктуры — исходя из налоговой нагрузки оценивают ситуацию в регионах, делают прогнозы на будущее;
- ФНС — контролирует чистоту деятельности предпринимателей, определяет и модернизирует налоговую систему в целом;
- Налогоплательщики: определяют эффективность своей хозяйственной деятельности, предвидят возможные риски и определяют дальнейшую стратегию развития компании.
Что такое коэффициент налоговой нагрузки
Это величина, определяющая оптимальную налоговую нагрузку в той или иной сфере бизнеса. Это значение рассчитывается индивидуально и отображается как среднее значение по сектору.
Если коэффициент конкретной компании ниже среднего значения для данного сектора, ФНС может заподозрить уклонение от уплаты налогов или ошибки при заполнении отчетной документации. Следует уточнить, что при определении коэффициента учитываются региональные и федеральные значения для конкретной отрасли.
Применяемые формулы и способы вычислений
Рассмотрим варианты расчета налоговой нагрузки для всех налоговых режимов, применимых к бизнесу.
Налог на прибыль
Здесь применяется формула формата H = A / (B + C), где:
Это работает вот так. Допустим, некая компания заработала за год 49000000 рублей. По результатам проверки была обнаружена неучтенная ранее прибыль в размере 1 000 000 рублей. Эта компания сообщила о 2 000 000 уплаченных налогов. Подставляем эти значения в формулу. 2 / (49 + 1) = 0,04. Следовательно. Налоговая нагрузка составляет 4%. Теперь необходимо соотнести это значение со средним коэффициентом по отрасли. Допустим, вы просматриваете деятельность швейной компании. Здесь средний коэффициент составляет 8,1%. Учитывая, что полученная нами налоговая нагрузка ниже, ФНС обязательно проведет выездную проверку.
НДС
Здесь можно использовать две формулы I = A / B или I = A / B, где:
На практике это применяется следующим образом. Допустим, налоговая база 20 000 000, а сумма налога 2 миллиона рублей. 2/20 = 10% налоговой нагрузки.
Для ИП
Здесь применяется формула, аналогичная рассмотренной выше. В частности, начисленный налог делится на прибыль, полученную в конце года.
«Упрощёнка»
Здесь тоже ничего нового. Для расчета налоговой нагрузки необходимо специальную ставку разделить на сумму дохода, указанную в декларации.
Учитывая, что упрощение предполагает ставку налога в размере 6%, рассмотрим порядок расчета. Например, компания, работающая в сфере упрощенного налогообложения, заработала 40 000 000 человек. С учетом действующей ставки налог составит 2 400 000, что является фактическим начислением. Если компания работает по системе «доход минус расходы», рассчитывается процент, который будет составлять 15%.
ЕСНХ
Принцип расчета тот же: налог делится на заявленный доход. Особенностью этого налогового режима является то, что он применяется только в ситуациях, когда прибыль, полученная от сельскохозяйственной деятельности, превышает 70% от общего дохода.
ОСНО
Для общего налогового режима применяется следующая формула: I = (4 + B) / C, где:
Допустим, компания уплатила 2 000 000 НДС и 10 000 000 налога на прибыль. При этом общая прибыль за отчетный период составила 120 000 000 рублей. Удаляем нули и подставляем значения в формулу: (2 + 10) /120=0.1. Итого налоговая нагрузка составляет 10%.
Максимальное значение
Закон не предусматривает понятие номинального налога. ФНС определяет средние показатели по каждому отдельному сектору. В результате коммерческие компании и коммерческие организации должны самостоятельно контролировать свою налоговую нагрузку.
Если налогоплательщик осознает, что бюджетные отчисления слишком высоки, он оставляет за собой право перейти на более приемлемый налоговый режим.
Как оправдаться за низкие показатели
выше было сказано, что налоговая нагрузка, не достигающая среднестатистических показателей, является поводом для проведения проверки на месте.
Причины этого могут быть следующие:
- Неправильно определен тип бизнеса;
- Возникли трудности временного характера;
- Реализуется инвестиционная модель экономического развития, требующая серьезных финансовых вложений;
- Компания занимается внешней торговлей, и спад вызван колебаниями валютных курсов;
- Идет накопление товаров длительного хранения, то есть нет продажи продукции;
- Поставщики сырья подняли цены в связи с изменением рыночной конъюнктуры.
Пояснения к заниженной налоговой нагрузке указаны в пояснительной записке, которая составлена по результатам документальной проверки. Документ передается в ФНС, рассматривается в течение 3 месяцев.
Пример пояснительной записки о причинах низкой налоговой нагрузки
Допустимый уровень нагрузки
Средние значения рассчитываются Федеральной налоговой службой и ежегодно публикуются на сайте налоговой инспекции. В идеале нагрузка на имплант не должна превышать рекомендуемых значений.
Заключение
Из вышесказанного следует, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает оптимальную нагрузку, руководствуясь средними значениями, определяемыми ФНС. Налоговую службу интересует этот показатель только в случае недостаточной уплаты налога. Если предприниматель платит завышенные суммы, это считается само собой разумеющимся.
