Когда платить НДФЛ с отпускных

С 2016 года изменен прежний порядок уплаты НДФЛ с оплаты ежегодного отпуска. Работодатель считается налоговым агентом, который также рассчитывает, удерживает и перечисляет аналогичный налог в Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

В следующей статье подробно описано, как отразить подоходный налог с населения от оплаты ежегодного отпуска в единой форме подоходного налога на 6 человек и в течение какого периода в 2021 году этот налог должен быть перечислен в бюджет.

Облагают ли отпускные НДФЛ

Все доходы сотрудников, которые им выплачиваются в той или иной организации или индивидуальном предпринимателе, облагаются НДФЛ. Отпускные также считаются частью заработной платы. Такие деньги не входят в список определенных доходов, не облагаемых налогом.

Отпускные выплаты также облагаются подоходным налогом с населения. В этой ситуации заполняется форма расчета 6-НДФЛ.

Есть ли разница при начислении НДФЛ по отпускным и по больничному?

Когда платить НДФЛ в отпуске

Отчет 6-НДФЛ включает в себя ежемесячные суммы заработной платы сотрудников, суммы отпусков и отпусков по болезни, а также указывает конкретные даты их переезда. Заработная плата начисляется не реже одного раза в 15 дней (ст. 136 ТК РФ).

Деньги за ежегодный отпуск и отпуск по болезни (больничному листу) выплачиваются в следующие сроки:

  • отпускные — не позднее, чем за 3 дня до ежегодного отпуска;
  • больничный — в течение 10 дней после получения от работника листка нетрудоспособности. Указанные суммы перечисляются вместе со следующим ежемесячным платежом (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г., п. 255.).
  • Помимо различий в сроках отпуска и пособий по болезни в соответствии со ст. 223, 226 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают следующие показатели:

  • дата признания ежемесячного дохода облагаемым НДФЛ. Этот день соответствует определенной дате выплаты ежемесячной заработной платы;
  • в день перечисления в ИФНС определенной суммы НДФЛ. Этой датой считается 28, 30 или 31 число месяца, в котором начисляется ежемесячная заработная плата.
  • Важно! НДФЛ с отпусков и отпуска по болезни удерживается не позднее последнего дня месяца, в котором были произведены такие выплаты (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признанный в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным днем ​​и (или) нерабочим праздничным днем, следующим рабочим днем ​​считается день окончания срока. (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). В разделе 2 отчета 6-НДФЛ эти деньги отражены не вместе с заработной платой, а отдельной новой строкой.

    Статья 136 ТК РФ «Порядок, место и условия выплаты заработной платы»

    Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и по беременности и родам»

    Статья 223 Налогового кодекса РФ «Дата фактического получения дохода»

    Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации «Особенности исчисления налогов налоговыми агентами. Порядок и условия уплаты налогов налоговыми агентами»

    Сроки уплаты и расчета НДФЛ с денег на отпуск

    Для доходов, облагаемых НДФЛ, установлены конкретные сроки исчисления налога на прибыль, его удержания и передачи в Федеральную инспекцию налоговой службы Российской Федерации. Такой налоговый платеж списывается, а затем передается в инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором такие платежи были произведены.

    При перечислении определенной суммы НДФЛ учитывается, какой месяц приходится на день выплаты отпускных. Это также происходит в случае ежегодных «скользящих» праздников, которые открываются в один месяц и закрываются в другой.

    На заметку! Отпуск за январь 2021 года, переведенный в расчетную кассу в декабре 2019 года, был указан в разделе 1 формы расчета 6-НДФЛ за 2019 год. Так, если отпускные были выплачены работнику 30 декабря, то в 6-НДФЛ Расчет за год, эта операция должна была быть указана только в разделе 1. А в разделе 2 этот платеж отражается при составлении расчета за первый квартал текущего года. Аналогичный порядок содержится в письме ФНС от 05.04.17 г. БС-4-11 / 6420@.

    Приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11_450 @ «При утверждении формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удерживаемых налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок заполнения и передать его, а также образец для подачи расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронном виде»

    В какие сроки перечисляют деньги на отпуск в 2021 году

    Согласно ст. 136 ТК РФ отпускные выплачиваются не более чем за 3 дня до начала ежегодного отпуска.

    Пример

    Мерчендайзер ООО «Лента» находится в отпуске с 20 августа. Бухгалтер этой компании установил крайние сроки выплаты отпускных — 17, 18 и 19 августа.

    Сотрудник бухгалтерии отсчитал 3 календарных дня без учета дат начала отпуска и дня перечисления денежных средств. В итоге 16 августа эти деньги были переведены на карту мерчендайзинга.

    Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ

    Когда платить НДФЛ в отпуске

    Отпускные не считаются заработной платой или другим вознаграждением за работу. Датой получения такого дохода считается день, когда работнику фактически выплачиваются такие деньги — перечисляются на карту или выдаются через кассу (письмо Минфина РФ № 2187 от 26 января, г. 2015, статья 223 Налогового кодекса Российской Федерации).

    При этом из отпускных удерживается НДФЛ. Это делается до окончания определенного месяца оплаты определенного размера отпуска (ст. 226 Налогового кодекса РФ).

    При проведении единого расчета 6-НДФЛ в разделе 1 настоящего документа конкретная начисленная сумма оплачиваемого отпуска объединяется с прочим ежемесячным доходом. В разделе 2 отпускные отделены от заработной платы (п. 4.2 приложения № 2 приказа ФНС РФ от 14 октября 2015 г. № 450). В этой ситуации подсвечиваются дополнительные строки, а затем заполняются отдельно для каждого платежа.

    Отпускные выплачиваются независимо от даты выплаты зарплаты. Эти деньги отражены в отдельных строках Раздела 2 Формы 6-НДФЛ. Это сделано по причинам:

  • из-за несоответствия конкретной даты исчисления ежегодного отпуска ежемесячной заработной плате;
  • при применении отдельного порядка перечисления сумм подоходного налога с отпускных в один из этих дней — 28.30 или 31 число месяца.
  • Деньги за ежегодный отпуск выплачиваются вместе с ежемесячной заработной платой. Это происходит при совпадении определенных календарных дней или, в частности, при оплате ежегодного отпуска с дальнейшим увольнением сотрудника.

    Письмо Минфина от 26 января 2015 г. 03-04-06 / 2187 «Об определении даты получения дохода в виде отпускных для целей НДФЛ»

    Пример

    Деньги отпуска и зарплаты были переведены на зарплатную карту рабочего 31 марта. Дата перечисления этих денег и день удержания НДФЛ совпали.

    В этой ситуации определенная сумма налога с ежемесячной заработной платы выплачивается в рабочий понедельник или другой день после этого, а отпускные выплачиваются 31 марта. Тогда в единой форме 6-НДФЛ срок выплаты определенного размера отпуска и заработной платы указывается в отдельных конкретных строках Раздела 2.

    Как заполняют платежное поручение

    Уплата НДФЛ с отпускных указывается в отдельном платежном поручении. Настоящий документ составлен по правилам приказа Минфина РФ от 29.07.2012 г. 107н от 12 ноября 2013 года и на бланке по форме 0401060. В поле 101 указан код 02. В поле 104 прописан данный КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.

    Внимание! Код КБК можно найти в сервисе системы Главбух — на сайте www.1gl.ru/about/.

    Поле 106 указывает тип платежа, а поле 107 указывает период, за который уплачивается НДФЛ. Например, когда вы переводите определенную сумму налога на отпускные за январь 2021 года в налоговую инспекцию, в поле 107 — MS.01.2021 выполняется следующая проводка.

    Поля 109 и 108 обнулены. Поле 110 остается пустым.

    Когда платить НДФЛ в отпуске

    Пример заполнения платежного поручения

    Форма 0401060

    Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в требованиях к распоряжениям о перечислении денежных средств в оплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

    Как и где отражают переходящие отпускные и их суммы после перерасчета?

    Когда платить НДФЛ в отпуске

    В расчете 6-НДФЛ отражаются все виды ежегодного отпуска, в том числе те, которые переносятся на другой конкретный месяц. Делается это так:

    1. Сначала рассчитываются отпуск и конкретная сумма НДФЛ. Это происходит на основании определенных сроков погашения и даты выплаты этих де-факто денег;
    2. Полученные суммы указаны в Разделе 1 расчета;
    3. Отразите выплату отпускных в Разделе 2. В этом месте указывается дата перечисления этих денег и крайний срок уплаты ими определенной суммы НДФЛ.

    Перерасчет ежегодного отпуска производится в 2-х ситуациях:

  • при указании неверных данных. В этой ситуации составляется обновленный (дополнительный) отчет 6-НДФЛ, в который заносится достоверная информация об отпускных деньгах;
  • в случае увольнения или отмены ежегодного отпуска, а также в случае несвоевременного перечисления определенных сумм отпускных. Изменения суммы этих платежей и налога на них вносятся в отдельные строки расчета за месяц, в котором производится перерасчет.
  • Важно! Согласно письму ФНС России № 9248 от 24 мая 2016 года, размер оплачиваемых отпусков указывается в форме 6-НДФЛ на момент оплаты, а не на дату их начисления.

    Письмо ФНС от 24 мая 2016 г. БС-4-11 / 9248 «К вопросу о заполнении формы 6-НДФЛ”

    Пример оформления формы 6 НДФЛ

    Когда платить НДФЛ в отпуске

    Ниже приведен пример правильного заполнения расчета 6-НДФЛ с оплачиваемым отпуском.

    В ООО «Титан» 2 работникам выплачивались за ежегодный отпуск такие деньги:

  • 15 августа — 17 тыс. Руб. При этом НДФЛ начислен в размере 2210 руб.;
  • 22 августа — 23 тыс. Руб. В этой ситуации налог на прибыль составляет 2990 руб.
  • За 9 месяцев выплачено 2 миллиона рублей заработной платы, применены удержания в размере 50 тысяч рублей. Кроме того, за этот период был начислен НДФЛ в размере 253 500 рублей и удержано 230 500 рублей.

    При этом в разделе 1 единой формы 6-НДФЛ указанные отпускные и заработная плата выплачивались 2 работниками строки 020 (2 млн руб. + 23 тыс. Руб. + 17 тыс. Руб. = 2 млн 40 тыс. Руб.).

    Сумма определенного начисленного НДФЛ указывалась в строке 040 (2990 руб. + 2210 руб. + 253 500 руб. = 258 700 руб.), А сумма удержанного налога указывалась на странице 070 (2990 руб. + 2210 руб.). + 230 050 руб.) = 235 700 руб.).

    В Разделе 2 отчета соответствующие записи сделаны в следующих строках:

  • страница 100, 130 — указаны дата выплаты ежегодного отпуска работникам (15.08.2016) и их размер (17000 руб.);
  • стр. 110, 140 — внесены сведения о дне удержания начисленного налога на прибыль (15.08.2016) и его размере (2210 руб.);
  • 120 — указана дата перечисления определенной суммы налога в ИНФС (31.08.2016).
  • Аналогично заполнялись строки для второй конкретной суммы начисленного НДФЛ:

  • страница 100, 130 — указаны дата выплаты отпускных второму работнику (22.08.2016) и их размер (23 000 руб.);
  • страница 110, 140 — дата удержания (22.08.2016) и сумма НДФЛ (2990 руб.);
  • страница 120 — дата уплаты НДФЛ (31.08.2016).
  • Внимание! При успешном заполнении Единой формы 6-НДФЛ в Разделе 1 прописывается конкретный размер отпускных вместе с ежемесячной заработной платой. В Разделе 2 этого документа отпускные отдельно от прочих разных доходов.

    НДФЛ на компенсацию за пропущенный отпуск

    Когда платить НДФЛ в отпуске

    При официальном увольнении определенного сотрудника с определенной должности ему выплачивается компенсация за неиспользованные (пропущенные) праздничные дни (статья 127 ТК РФ). Крайним сроком получения таких денег считается день их фактического получения — на карту или через кассу. Такой платеж также подлежит обложению НДФЛ.

    Важно! Пособие за пропущенный отпуск перечисляется вместе с ежемесячной заработной платой (ст. 140 ТК РФ). НДФЛ с компенсационных выплат уплачивается в Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ на следующий день после окончания срока перечисления этих денег.

    Компенсация также указывается в единой форме 6-НДФЛ. В Разделе 1 этого документа сумма компенсации добавляется на странице 020, а подоходный налог с населения для этого платежа добавляется на страницах 070 и 040.

    В разделе 2 отчета отпускные указаны вместе с ежемесячной заработной платой работника, которая выплачивается в тот же день. Также не создаются отдельные дополнительные строки (100 и 140.

    Статья 127 ТК РФ «Осуществление права на отпуск при увольнении работника»

    Статья 140 ТК РФ «Сроки расчета при увольнении»

    Ответственность работодателя за просрочку уплаты налога

    Когда платить НДФЛ в отпуске

    В случае несвоевременной или частичной передачи НДФЛ в налоговую инспекцию к работодателю применяются различные налоговые штрафы, а виновные должностные лица привлекаются к административной или уголовной ответственности. Согласно ст. 123 НК РФ налоговые агенты налагаются штраф в том же размере — 20% налога, который подлежит удержанию и (или) перечислению.

    Если при нарушении правил исчисления НДФЛ не удержано 10% и более такой выплаты из отпускных, на главного бухгалтера налагается штраф от 5 000 до 10 000 рублей.

    Начальник привлекается к административной ответственности в таких ситуациях:

  • с независимым бухгалтерским учетом;
  • при передаче бухгалтерского учета в специализированную стороннюю организацию — после заключения договора аутсорсинга;
  • при подписании главным бухгалтером письменного поручения на ведение бухгалтерского учета.
  • Внимание! При установлении сотрудниками Федеральной инспекции налоговой службы Российской Федерации фактов умышленной неуплаты НДФЛ из отпускных, виновные должностные лица привлекаются к уголовной ответственности (ст. 199.1 УК РФ). Российская Федерация).

    Статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации «Неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»

    Статья 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

    Заключение

    При указании отпускных по форме 6-НДФЛ учитываются все вышеперечисленные нюансы, которые связаны с конкретной датой уплаты определенной суммы налога. При этом основной алгоритм заполнения такого расчета существенно не меняется. В случае нарушения финансовой дисциплины налоговые агенты привлекаются к административной или уголовной ответственности.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Сервис помощи по юридическим вопросам, узнайте, как решить вашу проблему
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: