Любой бизнес, большой или маленький, требует бухгалтерского учета. Для этого используются различные сервисы, реестры и т.д. Выбор алгоритма и методов определяется типом компании (юридическое лицо / индивидуальный предприниматель) и применяемым налогообложением. КУДиР (книга доходов и расходов) — один из способов фиксирования фактов финансово-хозяйственной деятельности некоторых организаций и большинства индивидуальных предпринимателей. Несмотря на кажущуюся простоту формирования документа, процесс имеет свои особенности и тонкости.
- КУДиР: что это такое и кому это нужно
- Видовое разнообразие КУДиР и основные требования к их ведению
- Заполняем КУДиРы: легко и просто
- КУДиР для упрощёнщиков
- «Титульник»
- Формирование раздела 1
- Заполнение раздела 2
- Расчёт убытков, снижающих облагаемую налогом базу
- Оформление раздела 4
- КУДиР для ИП на общей системе налогообложения
- Фотогалерея: пример заполнения некоторых листов КУДиР
- КУДиР для ИП-сельхозтоваропроизводителей
- Таблица: содержание 1 раздела
- Таблица: рекомендации для заполнения 2 раздела
- Книга учёта доходов для патенщиков
- Таблица: заполнение 1 раздела
- Некоторые особенности электронной КУДиР
- Видео: всё, что нужно знать о КУДиР
КУДиР: что это такое и кому это нужно
Бухгалтерская книга доходов и расходов (сокращенно КУДиР) — это документ, в котором фиксируются хозяйственные операции отдельных категорий индивидуальных предпринимателей и ООО. Это обязательно для индивидуальных предпринимателей и организаций, использующих упрощенную систему налогообложения. При этом как те, кто выбрал в качестве объекта «Доход», так и те, для кого этот показатель является доходом, «списываются» с расходов.
Аналогичный реестр нужен и предпринимателям, применяющим ЕСХН, ОСН, PSN. КУДиР составляется всеми индивидуальными предпринимателями, за исключением «ответчиков» (налогоплательщиков ЕНВД).
В нем отражены факты хозяйственной и хозяйственной деятельности за каждый отчетный период. Данные берутся из «первичного» и записываются в хронологическом порядке.
Введенная информация позволяет определить результат деятельности предприятия и рассчитать сумму налога.
По вопросам заполнения КУДиР обращайтесь к инспектору ФНС
Видовое разнообразие КУДиР и основные требования к их ведению
Форма документа определяется действующей налоговой системой. В 2021 году утверждено 4 типа:
Первые три отражают доходы и расходы компаний. В четвертой патентной системе учитывается только полученный доход. Логично, что в этом случае модуль называется «Доходная книга» (сокращенно KUD). Он имеет более простую структуру, чем КУДиР.
Ко всем вышеперечисленным типам предъявляется ряд общих требований:
Справка выдается на последнем листе КУДиР, подтверждается визой уполномоченного лица и оттиском печати (при наличии)
Раньше КУДиР должен был быть сертифицирован налоговыми органами, а в конце года должен был быть передан в это ведомство. С 2013 года это требование снято.
Заполняем КУДиРы: легко и просто
Рассмотрим алгоритм формирования Книги для всех систем налогообложения, которые законодательно прописаны для их обязательного ведения. Важно решить этот вопрос, так как отсутствие такого реестра в хозяйствующем субъекте повлечет штрафные санкции со стороны налоговых органов:
КУДиР для упрощёнщиков
Начнем с книги доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения. В зависимости от объекта налогообложения заполняется тот или иной его раздел.
Порядок заполнения КУДиР при упрощенном режиме налогообложения в зависимости от предмета налогообложения
Например, если полученный доход взят за налоговую базу, то, прежде всего, следует определиться, получили ли вы выделенные из бюджета средства. Ваш ответ утвердительный, в первом разделе помимо полученного дохода укажите понесенные расходы при использовании бюджетных средств. Вы ответили отрицательно? Затем заполните первый раздел только информацией о доходах.
Затем переходите непосредственно к разделу 4. Здесь вы должны отразить уплаченные страховые взносы и размер оплаченного отпуска по болезни (если таковой имеется).
Если предметом налогообложения являются «доходы за вычетом расходов», в первом разделе собираются данные как по доходам, так и по расходам.
Компания имеет собственные основные средства и нематериальные активы — заполняем раздел 2. Такого владения нет, но есть убытки прошлых лет — переходите непосредственно к разделу 3.
Любой, у кого нет ни основных средств, ни нематериальных активов, ни убытков, должен ограничиться заполнением только раздела 1.
Упрощенный КУДиР состоит из:
- Титульная страница.
- Раздел I — Доходы и расходы.
- Раздел II — Расчет затрат на приобретение материальных и нематериальных активов.
- Раздел III — Расчет суммы убытка, уменьшение налоговой базы.
- Раздел IV — Расходы, уменьшающие сумму налога (предоплата налога).
Рассмотрим пошагово, как заполнить каждый элемент.
«Титульник»
На обложке реестра указаны следующие данные:
Заполнить эти поля не составляет особого труда.
Пример оформления титульного листа КУДиР индивидуального предпринимателя
Формирование раздела 1
После этого заполняется первый раздел, состоящий из четырех тарелок (по количеству четвертей).
Каждая таблица содержит 5 столбцов:
Последний столбец заполняется только по предмету налогообложения «Уменьшенный доход от расходов».
Заполнен образец I раздела КУДиР
Как видно из примера, для первого раздела журнала есть справочная информация.
Если налог рассчитывается с дохода, заполняется только 10 строк. Содержит общую сумму всех доходов, полученных за год. Если речь идет о доходах за вычетом расходов, необходимо заполнить строки 010, 020, 040, 041.
Заполнение раздела 2
Во втором разделе рассчитываются средства, потраченные на основные средства и нематериальные активы. Формируется только по «упрощенной» статье «Доходы — расходы» при наличии затрат на приобретение собственных основных средств и нематериальных активов.
Пример из Раздела II КУДиР предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения
Расчёт убытков, снижающих облагаемую налогом базу
Упрощенным людям необходимо заполнить таблицу в третьем разделе, когда у них есть убытки в прошлом или текущем расчетном периоде.
Раздел III — пример регистрации КУДиР по упрощенной системе налогообложения
Оформление раздела 4
И, наконец, раздел IV, в котором говорится о расходах, уменьшающих сумму налога (предоплата налоговых платежей). Здесь необходимо указать информацию о страховых взносах, уплаченных в отчетном периоде. Данные берутся из платежных поручений или банковских квитанций.
Пример заполненного Раздела IV КУДиР при ведении учета по упрощенной системе налогообложения
КУДиР для ИП на общей системе налогообложения
Перейдем к следующему типу KUDiR — для предпринимателей, использующих OSN. Этот документ уже намного больше предыдущего.
Порядок ведения регламентирован приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н / БГ-3-04 / 430 от 13.08.2002 г. Этим же документом утвержден модуль КУДиР.
Бухгалтерский учет ведется кассовым методом, то есть доходы / расходы учитываются при исчислении налога в момент фактического поступления денег (для дохода) или произведенной выплаты (для расходов). В КУДиР рассматриваются все виды предпринимательской деятельности, но отдельно по каждому из них.
Фотогалерея: пример заполнения некоторых листов КУДиР
Пример заполненной таблицы 1-1А: учет сырья и закупленных материалов
Продолжение примера из Таблицы 1-1A: Расчет итоговых показателей
Пример заполненной таблицы 1-4A: Учет затрат на материалы
Продолжение примера заполнения Таблицы 1-4А: учет остатков материала
Заполненная форма таблицы 1-7А: сводка результатов налогового периода
Пример составления таблицы 2-1: учет амортизации основных средств
Пример таблицы 6-2: Учет разных расходов
КУДиР для ИП-сельхозтоваропроизводителей
Индивидуальные предприниматели — плательщики единого сельскохозяйственного налога также обязаны вести аналогичный регистр бухгалтерского учета. Порядок заполнения подробно описан в Приложении №2. 2 Постановления Минфина No. 169н от 11.12.2006г.
В данном случае модуль KUDiR представляет собой «заголовок» и два раздела. Первый касается информации о доходах / расходах. Второй посвящен расходам на приобретение основных средств и нематериальных основных средств, которые учитываются при определении налогооблагаемой базы единого сельскохозяйственного налога.
Таблица: содержание 1 раздела
| столбец n | Что отражено | Статьи Приложения |
| 1 | операция n по порядку | 3.1 |
| 2 | Дата и номер оригинала документа | 3.2 |
| 3 | Содержание операции | 3.3 |
| 4 | Доходы от основной деятельности и условных активов (пп.1 и 2 статьи 248 ТПИР). Не указано: доход согласно ст. 251 Налогового кодекса, доходы облагаются по специальным ставкам. Доходы, указанные в порядке, предусмотренном для налогообложения единого аграрного налога |
3,4 |
| 5 | Расходы по п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ. Расходы указаны в порядке, предусмотренном для налогообложения единого сельскохозяйственного налога |
3.5 |
Аналогично описывается и содержание второго раздела реестра.
Таблица: рекомендации для заполнения 2 раздела
| столбец n | Что отражено | Статьи Приложения |
| 1 | п по порядку | 4.3 |
| 2 | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов согласно паспорту и другим документам. | 4.4 |
| 3 | Дата полной оплаты объекта основных средств или нематериальных активов, подтвержденная документом. | 4.5 |
| 4 | Дата подачи документов на государственную регистрацию основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998). | 4.6 |
| 5 | Дата ввода объекта в эксплуатацию или принятия нематериальных активов для целей бухгалтерского учета. | 4,7 |
| 6 | Первоначальная стоимость (ПС) основного средства, приобретенного / построенного / изготовленного в период применения Агропункта или ПС объекта нематериальных основных средств, приобретенного / созданного в период применения Агропункта. PS актива отражается в самом последнем из следующих периодов: В том же порядке отражается увеличение / уменьшение ПС объекта ОС. |
4.8 |
| 7 | Срок полезного использования, если основные средства и нематериальные активы приобретены / построены / изготовлены / созданы до применения единого сельскохозяйственного налогообложения. | 4.9 |
| восемь | Отражает остаточную стоимость основных средств или нематериальных основных средств, затрат на достройку / дополнительное оборудование / реконструкцию / модернизацию / техническое перевооружение основных средств, основных средств и нематериальных основных средств, полученных до начала применения единого сельскохозяйственного налогообложения в самый последний из следующих периодов:
Порядок определения остаточной стоимости зависит от налогового режима, при котором индивидуальный предприниматель перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога. |
4.10 |
| девять | Количество шести месяцев в году, в течение которых использовалась оплаченная и вводимая в эксплуатацию структура основных средств или нематериального актива. | 4.11 |
| 10 | Доля стоимости актива или нематериального актива, учитываемая в расходах в соответствии со строкой Итого = столбец 6 + столбец 8 + столбец 12 + столбец 13 + столбец 14 + столбец 15 | 4,12 |
| одиннадцать | Доля стоимости актива или нематериального актива, учитываемая в расходах в каждом семестре (столбец 11 = столбец 10 / столбец 9). Значение округляется до 2 десятичных знаков. | 4,13 |
| 12 | Расходы по материальным и нематериальным активам, учитываемые в расходах для расчета единого сельскохозяйственного налога в каждом семестре (столбец 12 = (столбец 6 или столбец  * столбец 11/100, отражаются в последний день месяца) семестр. |
4,14 |
| 13 | Стоимость основных средств и нематериальных активов, учитываемых в затратах для исчисления единого сельскохозяйственного налога за налоговый период (графа 13 = (графа 6 или графа * графа 9 * графа 11/100). |
4,15 |
| 14 | Расходы по материальным и нематериальным активам учитываются в составе расходов для исчисления единого сельскохозяйственного налога за предыдущие налоговые периоды (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие налоговые периоды). Если основные средства и нематериальные основные средства получены и введены в эксплуатацию в период применения Единого сельскохозяйственного налога, их стоимость в графе 14 не учитывается. |
4,16 |
| 15 | Остальные расходы по материальным и нематериальным активам подлежат амортизации в последующих периодах (столбец 15 = столбец 8 — столбец 13 — столбец 14). Если основные средства и нематериальные основные средства получены и введены в эксплуатацию в период применения единого сельскохозяйственного налога, их стоимость в графе 15 не учитывается |
4,17 |
| 16 | Дата передачи / продажи основных средств или нематериальных основных средств. | 4,18 |
| Итоговая строка | Последняя строка = столбец 6 + столбец 8 + столбец 12 + столбец 13 + столбец 14 + столбец 15 |
Книга учёта доходов для патенщиков
Книга доходов (КУД) индивидуальных предпринимателей, использующих патентную систему, пожалуй, самая простая из всех доступных бухгалтерских книг. Он включает только «заголовок» и «доход». Перед его заполнением следует ознакомиться с модулем KUD.
Таблица: заполнение 1 раздела
| Считать | Содержание |
| 1 | порядковый номер операции |
| 2 | дата и номер оригинала документа |
| 3 | содержание рефлекторной операции |
| 4 | отражается только доход, полученный от деятельности индивидуального предпринимателя, указанной в патенте |
Заполненный титульный лист документа содержит ФИО индивидуального предпринимателя, его ИНН, место получения патента и срок его действия, а также срок действия КУД.
Пример заполненного титульного листа книги в PSN
заполнять лист 1 необходимо на основании основных платежных документов: кассовые чеки, кассовые чеки, платежные поручения банка.
Образец заполненной Раздела 1 книги доходов предпринимателя в PSN
По каждому патенту ведется отдельная книга доходов. Если у одного предпринимателя есть несколько действующих патентов, то книг будет одинаковое количество.
Некоторые особенности электронной КУДиР
Книгу можно хранить в электронном виде с помощью различных бухгалтерских служб. Работать с ним не составит труда даже тем бизнесменам, которые не имеют специальных бухгалтерских знаний.
Все «первичные» введенные в базу данных, содержащие информацию о доходах и расходах, автоматически вытягиваются из сервиса в необходимые разделы КУДиР. Это значительно экономит время пользователя и позволяет избежать досадных ошибок.
Если впоследствии первичные документы по каким-либо причинам исправляются, все изменения сразу же отражаются в самой книге.
По окончании налогового периода электронный реестр должен быть распечатан на бумаге, прошит, произведена сертификационная регистрация, проставлена подпись предмета одежды (ИП) и любая печать.
Видео: всё, что нужно знать о КУДиР
Чтобы компания была удовлетворительной, все ее разделы должны быть правильно организованы. Важная роль в этом процессе принадлежит правильному учету фактов финансово-хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя. В зависимости от выбранного налогообложения используются определенные бухгалтерские записи. КУДиР — наиболее распространенный способ учета хозяйственных операций для большинства налогоплательщиков-физических лиц. Умение ориентироваться в видовом разнообразии этого документа, знание некоторых особенностей его поведения поможет избежать проблем с налоговой службой и сделает бизнес более прозрачным.
