Налоговая проверка

Поскольку с 2019 года правила проведения налоговых проверок изменились, многие налогоплательщики не знают, чего ожидать и к чему готовиться. Из наиболее интересных изменений можно отметить сокращение срока проведения экспертизы документов или изменение порядка подачи ряда документов в ФНС. Мы рассмотрим все необходимые вопросы, касающиеся налогового законодательства, особенностей проведения налоговых проверок и ответственности за выявление нарушений.

Что такое проведение налоговой проверки

Под налоговой проверкой мы понимаем осуществление контроля со стороны государственной администрации за соблюдением правильности и своевременности уплаты установленной санкции (налогов). Главное — декларация, которую налогоплательщики предоставляют в течение определенного периода.

Основным нормативным актом, регулирующим данную процедуру, является Налоговый кодекс Российской Федерации, но используются и другие законы Российской Федерации. Согласно статье 82 ТУИР, процедура проверки относится к одному из методов фискального контроля. К ним также относятся:

Выполняется несколько видов проверок. Это включает:

1. Выход. В свою очередь, выполняется следующее:

1. Камера. Держал:

1. Счетчик — это часть процедуры для других видов проверок.

Разновидности проводимых процедур

В дополнение к основным типам проверки могут быть квалифицированы по различным типам знаков и причинам, определившим саму процедуру. Рассмотрим каждую разновидность более подробно.

Проведение процедуры, исходя из объема проверяемых вопросов

Если проверка проводится по объему проверяемых вопросов, ее принято делить на:

1. Полный: контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проводится в течение определенного периода времени. Проверяется соответствие нормам и требованиям законодательства.
2. Тематическая — рассматривает вопросы правильности начисления и уплаты государственного штрафа на основании полученной выручки организации. Он также занимается вопросами НДС, взимания налога на имущество и другими статьями. Эти типы проверок инициируются только при необходимости и определяются самим государственным органом. Этот тип контроля может идти рука об руку с полным контролем или самоконтролем, в зависимости от обстоятельств.
3. Цель: контроль за соблюдением законодательства в определенной сфере финансово-хозяйственной деятельности компании. Этот тип может быть инициирован в связи с проблемами компенсации между поставщиком и покупателем, для определенных операций, для правильного применения льгот и других операций.

важно, чтобы результаты целевого аудита можно было применить в рамках комплексной проверки или тематического аудита. Они тоже могут идти отдельно.

Проведение процедуры, в зависимости от места действия

Во время процедуры они делятся на офисные, выездные и выездные.

Камеральная проверка

Он взаимодействует с контролем поданных налоговых деклараций, а также с другой документацией, которая приводит к исчислению или уплате государственных штрафов. Кроме того, это помогает контролировать деятельность плательщиков. Этот вид осуществляется на территории прямого отделения Федеральной налоговой службы.

Среди основных задач службы аудита:

Монитор управления камерой:

Срок проведения проверки Палатой не может превышать 3 месяца. Именно в этот период сотрудники госструктуры обязаны проверить предоставленные данные и выявить возможные нарушения или их отсутствие. При обнаружении ошибок или нарушений ФНС обязана известить проверяемого лица. Плательщику дается всего 5 дней на исправление ошибок.

Выездная проверка

Он включает в себя целый комплекс мероприятий:

Основные цели проверки на месте:

Также этот тип процедуры выполняется, когда другая не может быть выполнена. Другими словами, когда проверка может происходить только на территории самого налогоплательщика.

Согласно требованиям законодательства, период аудита составляет последние 3 года, предшествующие дате принятия решения. Срок не может превышать 2 месяца. Однако при определенных обстоятельствах его можно увеличить. Это произойдет, если:

виды налоговых проверок

Встречная проверка

Эта процедура сравнивает несколько копий одного и того же документа. Этот вид проверки проводится по документации, которая поставляется одновременно в нескольких экземплярах. Среди них можно выделить выписки, которые образуются при выдаче материальных ценностей.

Указанный вид документации хранится на разных предприятиях или в отдельных структурах. Этот тип проверки обычно проводится в сочетании с кабинетной или выездной проверкой.

Проведение процедуры, исходя из объема проверяемой документации

Если речь идет об осуществлении контроля на конкретном объеме контролируемой документации, то виды контроля делятся на:

1. Постоянно — вся документация компании проверяется, без пропусков и отсутствия предложений на отсутствие нарушений. Этот тип используется, когда нужно контролировать небольшую организацию.
2. Пользовательский: проверяется только часть документации. Этот тип может стать непрерывным, если во время процедуры были обнаружены существенные нарушения активности.

Проведение процедуры, исходя из способа организации

Способ организации предусматривает следующие виды контроля:

1. Внезапно — осуществляется без предварительного согласования с налогоплательщиком. Основная цель — выявить возможные нарушения, которые могут быть скрыты при плановых проверках.
2. Планируется — выполняется по согласованию с организацией. Устанавливается конкретный срок, в который будет проводиться плановая проверка.
3. Повторная — процедура, выполняемая по тем же вопросам, и период, за который она уже проводилась.

Ряд нарушений, которые могут быть обнаружены в ходе проведения проверки

Как показывает практика, при контроле за деятельностью налогоплательщиков ФНС выявляет следующие виды правонарушений:

Оформление результатов

В случае выявления нарушений в ходе контроля за деятельностью налогоплательщика государственная структура обязана оформить их соответствующим образом. Фактически в установленный законом срок составляется акт о проведении налоговой проверки.

В этом акте отражены как положительные, так и отрицательные результаты. Установленная копия предоставляется самому налогоплательщику.

Повторное истребование документации. Изменения законодательства

Плательщикам следует помнить, что государственное учреждение имеет право в любое время запросить документацию, которая уже была проверена. В данном случае речь идет о двух основных типах заявлений:

1. Предоставляются в виде оригиналов и после завершения проверки возвращаются Федеральной налоговой службой организации;
2. Уже представлены ранее, но утрачены государственной службой в связи с определенными обстоятельствами.

Стоит отметить, что до сентября прошлого года госструктура не могла повторно подавать следующие документы:

Однако с 3 сентября 2018 года в налоговое законодательство были внесены некоторые изменения. В частности, в пункте 5 статьи 93 ТУИР. В соответствии с новыми правилами, ФНС больше не имеет ограничений по требуемой документации.

Однако для самих плательщиков эти изменения имеют и положительные стороны. В частности, можно не подавать выписки повторно, если вы сообщите в налоговый орган:

Указанная информация должна быть передана в ФНС не позднее 1 дня с момента получения уведомления о новом представлении документации. Информация может быть предоставлена ​​как в письменной форме, через Управление Федеральной налоговой службы, так и в электронном виде через официальный сайт государственного учреждения.

Какое решение принимается по завершению проверки

После завершения процедуры проверки руководитель управления госструктуры принимает соответствующее решение. Это должно быть:

1. Приказ о привлечении к ответственности виновного, совершившего налоговое правонарушение. В этом случае может быть задействовано более одного человека. Утверждается в случае, если по результатам проверки выявлены существенные нарушения действующего законодательства.
2. Отказ от ответственности.

В последнем случае организация не будет ждать наказаний и санкций. Однако это не освобождает налогоплательщика от обязанности платить назначенные и начисленные штрафы.

Само решение в обязательном порядке должен принимать глава государственной структуры, которой оно было вынесено, или его заместитель.

Заключение

Как видно из вышеизложенного, работа госструктуры направлена ​​на мониторинг деятельности всех налогоплательщиков. По этой причине к вопросу прохождения проверок ФНС следует подходить ответственно. Кроме того, нельзя игнорировать запросы налоговой инспекции. Необходимая документация и информация должны быть представлены в срок, установленный законом.