Налоговые проверки ИП — виды, особенности, сроки прохождения, выходы и последствия

Ежегодно налоговые инспекторы усиливают контроль над частными компаниями, вводя новые санкции и ужесточая требования к отчетности. Налоговых проверок не избежать, поэтому нужно просто быть к ним готовым. Выход прост: знать и соблюдать законодательство, тщательно готовиться к декларации и во время проверок, отстаивать свои права, не зарывшись головой в песок.

Налоговые проверки: понятие, регулирование, цели

Среди различных видов налогового контроля, предусмотренных статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые проверки занимают первое место. Из чего следует, что данные проверки являются основным инструментом налогового органа при проведении контрольных мероприятий.

Налоговый аудит — серия актов регулятора, направленная на изучение порядка исчисления суммы налога, подлежащей уплате в государственный бюджет. Это осуществляется путем сравнения фактических данных, полученных в результате контрольных расчетов, с данными, предоставленными налогоплательщиком при заполнении налоговой декларации.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации право на проведение проверок предоставляется Федеральной налоговой службой Российской Федерации, а действия по проверке регулируются главой 14 — «Налоговый контроль». При этом инспекторы несут ответственность не только за налоговые проверки. К так называемым неналоговым проверкам относятся действия регулятора в отношении использования кассовых аппаратов, государственного регулирования продажи алкоголя, лицензирования и т.д.

Систематизация аудиторских действий основана на объеме полномочий ФНС РФ, имеющихся при проверках, и ограничениях на проведение отдельных этапов: возможность пропуска, доступа в помещения, осмотра, изъятия документы и др. проверки, проводимые Агентством доходов, можно разделить на следующие типы:

Выясним, какие аудиторские действия имеют право выполнять сотрудники аппарата контроля.

Все налоговые декларации от индивидуальных предпринимателей подлежат документальному рассмотрению, двумя общими исключениями являются специальная декларация юридического лица и период налогового мониторинга

Камеральная проверка — основные мероприятия и их нюансы

Камерный аудит инициируется при сдаче предпринимателем декларации и прилагаемой к ней бухгалтерской документации. Инспекторы ФНС привязывают к проверке имеющуюся у них дополнительную информацию о частном предприятии (остаток на текущем счете, данные контроля кассовых аппаратов).

Проверочные действия налоговых органов — инструмент пополнения государственного бюджета. Завышенная оценка или несанкционированное использование преимуществ, ошибки и нарушения, обнаруженные во время PPC, приводят к значительному увеличению выплат. Поэтому налоговый регулятор тщательно фиксирует все преступления.

Камерной проверке подлежат все декларации частных предпринимателей вне зависимости от налогового режима, в котором действует индивидуальный предприниматель. Учитывается при аудите и нулевой отчетности. Регулятору дается 3 месяца на эту процедуру — это максимальный срок для проведения налоговой проверки палаты (ННП).

Целью внутреннего аудита является проверка правильности расчета налоговых поступлений, выявление уклонения от уплаты налогов и других налоговых правонарушений, сбор платежей по пени и штрафам и (при необходимости) подготовка информации для отбора претендентов на проверку. Если за 3 месяца действия KNP у регулятора нет вопросов по расчетным данным декларации, значит, все в порядке и документальный аудит завершен.

В случае непредставления частным предпринимателем декларации в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, он рискует подвергнуться самой распространенной на сегодняшний день санкции — блокировке всех текущих счетов. Налоговые органы могут извлечь из этого выгоду, если налоговые декларации не будут поданы в течение десяти дней. При этом регулятор не имеет права инициировать проверку документов без получения налоговых деклараций.

Если по истечении трех месяцев после подачи налоговой декларации вы не получили письмо из инспекции Федеральной налоговой службы, это означает, что KNP успешно сдан

В случае возникновения у сотрудников Инспекции ФНС вопросов по отчету или выявления ошибок предпринимателю направляется официальное письмо, в котором подробно расписываются неточности и противоречия. На этом этапе владельца бизнеса обычно просят предоставить отчет о корректировке с обновленными расчетами.

Подумайте, что считается ошибкой в ​​вашей налоговой декларации. Ошибки расчета при декларировании могут быть самыми разными:

Обнаружив такие факты, налоговые органы обязаны сообщить предпринимателю о найденных ошибках в расчетах. Регистранту дается 5 дней на исправление ошибок. В течение этого периода в надзорный орган должны быть предоставлены объяснения, а декларация должна быть исправлена ​​путем проведения правильных расчетов.

В соответствии с п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ декларант, в отчетах которого обнаружена ошибка или выявлены несоответствия в данных, вправе дополнительно направить выписки из налоговых и бухгалтерских журналов в Федеральный Служба налоговой инспекции, а также подтвердить правильность информации другими документами. Это право собственника, а не его обязанность.

Если предприниматель готов отстаивать свои права, он может подать измененную декларацию. К отчету о корректировке рекомендуется приложить максимум документов, подтверждающих объяснения. Комментарии могут быть предоставлены в произвольной форме. Исправленный отчет отправляется в IFTS таким же образом, как и оригинал. Если корректировки поданы до окончания рассмотрения первой декларации, контролеры обязаны учитывать комментарии и документы, предоставленные индивидуальным предпринимателем. В этом случае КНП закрывается и начинается рассмотрение поданных новых деклараций.

С 2017 года декларация по НДС оформляется строго в электронном формате, поэтому и комментарии, и обновленная декларация по данному виду отчетности подаются строго по электронному документообороту.

Если бизнесмен не может четко сформулировать причины противоречий и несоответствий, либо регулятор устанавливает и доказывает факт нарушения требований законодательства, составляется акт проверочной палаты.

Образец аудиторского заключения, утвержденный ФНС РФ, должен содержать следующие данные:

К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений.

Если частный предприниматель не согласен с выводами KNP, он имеет право в течение пятнадцати дней со дня получения акта направить свои аргументы в письменной форме и обосновать свое мнение. Сотрудники ИФНС проанализируют аргументы индивидуального предпринимателя, оценят их и примут одно из решений:

Для анализа фактической документации и карт, предоставленных предпринимателем, у налоговых органов есть 10 рабочих дней после истечения срока возражения. В особо сложных случаях, когда администрация ИФНС не может принять решение, назначаются дополнительные меры контроля. Затем этот срок можно продлить (максимум — на 1 месяц). Такие действия регулируются абзацем шестым статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Предприниматель также будет проинформирован о возобновлении дела. Ответчик приглашен на окончательный анализ материалов КНП в надзорный орган.

В конце процедуры, проанализировав акт и возражения предпринимателя против него, финансовая администрация принимает одно из двух решений: о виновности физического лица в налоговых преступлениях и о привлечении его к ответственности или об оправдании предпринимателя.

По окончании проверки офиса, в течение 5 дней, под расписку выдается акт предпринимателю или его доверенному лицу. Если индивидуальный предприниматель умышленно не берет фактический документ, этот факт фиксируется, акт отправляется предпринимателю почтой по месту регистрации индивидуального предпринимателя. По истечении 6 дней карта считается полученной.

По истечении 1 месяца вступает в силу акт проверки камеры и, при наличии штрафа или других санкций, предприниматель будет обязан выплатить налоговую задолженность (в соответствии с условиями, указанными в акте).

В целях оптимизации процесса инспектор вправе пригласить индивидуального предпринимателя для дачи объяснений

Но даже это может быть не финальным этапом проверки. В случае несогласия предпринимателя с выводами территориальной инспекции он вправе обжаловать решение инспекции Федеральной налоговой службы в вышестоящей инстанции — территориальном управлении налоговой службы (УФС). Главное — успеть подать апелляцию до вступления решения в силу. Но у предпринимателя есть 1 месяц с момента, когда единоличный владелец получил решение по результатам документальной проверки.

Не спешите подавать апелляцию в суд сразу, вариант с досрочным разрешением спора может оказаться более эффективным, так как в этом случае налоговым органам не придется защищаться и у вас появится возможность подать жалобу в корт. Если сразу обратиться в суд, такой возможности больше не будет.

Следует отметить основные преимущества предварительного разрешения споров:

Обращение подается через Инспекцию Федеральной налоговой службы, принявшей решение, получателем является ФНС. Это можно сделать лично или через законного представителя (это может быть любое физическое лицо: родственник или сотрудник юридической или консультационной службы). Жалоба подается любым удобным для заявителя способом:

Утвержден предприниматель, не согласный с заключениями инспекции ФНС по результатам внутреннего аудита. Второй вариант — заявление может подписать и представитель индивидуального предпринимателя.

Разберемся, что необходимо указать в обращении в обязательном порядке:

К обращению необходимо приложить документы, подтверждающие доводы в пользу предпринимателя. В Федеральной налоговой службе РФ есть онлайн-сервис, где вы можете отслеживать статус своей жалобы в режиме реального времени, узнать об этом можно по ссылке.

После рассмотрения апелляции на результаты аудита офиса FOTS может:

Результаты отправляются заявителю по адресу, указанному в жалобе, в течение трех рабочих дней со дня принятия решения.

Повторное обращение в один и тот же орган по одним и тем же причинам невозможно. Если УФНС оставляет без изменения решение нижестоящей инстанции, следующая апелляция может быть подана в главный налоговый орган — ФНС РФ или суд, либо в оба места одновременно. Срок такого шага для бизнесмена — 3 месяца.

Если у предпринимателя есть веские причины и он может обосновать причины задержки отправки апелляций, ИП имеет право в течение одного года с момента вступления в силу решения по КНР направить жалобу по результатам рассмотрения аудит.

Обобщая основные моменты о службе аудита частного предприятия, отметим несколько важных моментов и этапов:

Таблица: этапы прохождения КНП — действия и сроки

Особенности выездной проверки

Более серьезный и масштабный процесс — это выездная налоговая проверка предпринимателем. В ходе выездного аудита проверяется «первичный» бухгалтерский учет, бухгалтерские журналы, налоговые декларации, контракты и закрывающие документы подрядчика. Проведена инвентаризация движимого и недвижимого имущества компании — всех прибыльных и расходных объектов.

Изначально налоговые проверки, которые проводились по месту нахождения компании, назывались кабинетными. И несмотря на то, что многие проводят параллели между аудитами на местах и ​​аудитами документов, разница между ними не просто номинальна. Выездная проверка — это полная проверка налогоплательщика, а документальная проверка охватывает налоговую и бухгалтерскую документацию.

Основная задача ВНК близка задачам камерного аудита: проверка полноты и своевременности уплаты всех налогов в бюджет, отчислений во внебюджетные фонды, соблюдения требований законодательства со стороны бизнеса, привлечение правонарушителей к ответственности, предотвращение налоговых правонарушений и др. по целевые задачи решаются другими, более серьезными способами: например, принудительное изъятие документов компании возможно только при выездном аудите, кроме того, ИФНС может привлечь к процессу экспертов, опросить свидетелей, контрагентов и т.д.

Давайте выясним, какие действия налоговый орган вправе предпринять при проведении документальной проверки:

В ходе проверки контролеры данных имеют право изъять для проверки всю первичную бухгалтерскую и налоговую документацию индивидуального предпринимателя

Разберемся фиксированные сроки ВНП, а также обязанности Инспекции ФНС в этот период:

Основные этапы выездного аудита практически не отличаются от этапов аудиторской службы. Основное отличие PNL — это тотальный прямой контроль всей коммерческой деятельности с возможностью привлечения экспертов, свидетелей, вплоть до ареста активов. Серьезные нарушения обычно фиксируются в протоколах.

Все выездные проверки инициируются налоговым органом, решение принимает руководитель ИФНС или ФНС. Вы можете узнать о правилах планирования выездных налоговых проверок (ВНП), а также уточнить, по каким критериям налоговый орган выбирает те компании, которые будут подлежать выездной проверке налоговыми органами в порядке федерального Налоговая служба РФ No. MM-3-06 / [защищенная электронная почта]

Фотогалерея: образцы первичной бухгалтерской и налоговой отчётности ИП при выездном аудите

Одним из первичных документов, подтверждающих расходы ИП, помимо ТТН и чеков, может быть счет-фактура

Важный документ — Бухгалтерская книга доходов и расходов индивидуального предпринимателя, непременно потребуется предъявить

Даже если ИП не работает по ОСНО, при выставлении счетов необходимо вести бухгалтерский журнал З / Ф и сдавать его при проверке

Иные виды налоговых проверок: встречные, комплексные, контрольные

Перекрестная проверка: во время этих проверок сравниваются несколько копий одного и того же документа. На практике встречный аудит является частью кабинетного или выездного аудита, когда полученная информация включается в фактический акт.

Эти проверки могут касаться документов, составленных для товарно-материальных ценностей и хранящихся у поставщика и контрагента: счетов-фактур, накладных и т.д. Если IP проводится правильно, разные варианты будут идентичны по количеству, количеству товаров и содержанию. Отсутствие таких документов у любой из сторон можно квалифицировать как сокрытие доходов.

Следует отметить, что эти проверки сейчас все чаще проводятся как основной инструмент для проверки правильности учета НДС.

три основные цели контрконтроля — подтвердить следующее:

Всесторонний аудит — как следует из названия, это аудит всей коммерческой деятельности отдельного предпринимателя за определенный период по всему спектру налоговых требований, включая налоги, аудит бизнеса предпринимателя как налогового агента, использования КПК и т д.

Количество таких проверок в год не регламентируется. Если налоговые органы подозревают, что бизнес ведется с нарушениями, можно проводить полную проверку не реже одного раза в 3 года. В то же время налогоплательщики с безупречной историей не могут быть подвергнуты такой проверке.

В нынешней ситуации почти все выездные проверки являются сложными.

Тематические аудиты проводятся по отдельным налогам, при этом такой аудит может развиться в полноценный или ВНК, или изначально быть его частью.

Если рассматривать налоговые проверки с точки зрения их организации, можно выделить плановые и внезапные. Целью внеплановых проверок является фиксация факта нарушения в момент его совершения. Такие проверки выполняются редко и специализируются на проверке кассовых аппаратов.

Существуют так называемые контрольные проверки, когда налоговые органы проверяют работу своих сотрудников. Такие действия осуществляются через налоговую полицию или вышестоящий орган и угрожают как предпринимателю в случае обнаружения нарушений, так и должностным лицам, если будет доказано, что они действовали в интересах индивидуального предпринимателя. За такие действия налоговые органы могут быть привлечены к административной и уголовной ответственности.

По объему документов, проверяемых ФНС РФ, проверки можно разделить на:

Что нужно знать, чтобы избежать выездного или комплексного аудита

Чтобы самостоятельно оценить риски для бизнеса и избежать ВНП, необходимо знать несколько постулатов налоговых органов, положения постановления есть на официальном информационном сайте, открыть его можно по гиперссылке.

Давайте выясним, на какие бизнес-факторы налоговые органы обращают внимание при контроле за предпринимательской деятельностью:

Несколько примеров судебной практики

В большинстве случаев споры по результатам налоговых проверок рассматриваются арбитражными судами.

Имеет ли право ИФНС в ходе проведения КНП брать выписку с расчётного счёта контрагента предпринимателя

Ответ арбитражного суда на рассмотрение жалобы интеллектуальной собственности был однозначным — нет. Акт проверки документа был отменен, суд оставил решение без изменения на том основании, что действия Инспекции ФНС по запросу банка о предоставлении информации о счетах партнера по ИП противоречат статье No. 86 Налогового кодекса РФ п. 2. А также Арбитражный суд Московского округа сослался на замечания Высшего Арбитражного Суда РФ, содержащиеся в Законах от 29 декабря 2004 г. 10407/08, н. 1681/09 и n. 10846/08 (постановление от 10.09.13 № A40-166223 / 12-72-1030). Заключение арбитража — налоговые органы вправе проверить выписку по расчетному счету только в отношении индивидуального проверенного предпринимателя.

Нарушается ли налоговое законодательство, если ИП не получает официальное извещение о ВНП

Ситуация: ИП, не получив официального уведомления, считает, что инспекция ФНС нарушила порядок ВНП, поскольку решение по акту принято без его участия и без подтверждения своевременного уведомления о времени встреча для выездного аудита. Суды трех инстанций пришли к выводу, что налоговые органы не нарушили закон. Арбитры, аргументируя свое решение, указали, что предприниматель не вносил данные об изменении места жительства в ЕГРИП, не уведомлял инспекцию ФНС о фактическом месте жительства, не подавал запрос на отправку переписка на другой адрес. Следовательно, действия ИФНС правомочны и процедура проведена на законных основаниях. Аналогичные решения были приняты во многих случаях: ФАС Февраля от 31.01.2014 г. F03-6884 / 2013, ФАС СЗО от 02.12.2013 г. A42-7899 / 2011 и др.

Поэтому не стоит надеяться, что если вы не получили приглашение явиться на собрание по результатам налоговой проверки, этот факт будет принят судом как аргумент в пользу неправомочности решения, вынесенного Инспекцией налоговой службы.

Видео: что делать предпринимателю при налоговой проверке

Налоговые проверки — обязательный атрибут предпринимательства, их предстоит пройти каждому предпринимателю. Будут ли такие обзоры незаметны для фирмы или парализовать частное предприятие на срок более двух месяцев, нервно и сурово — решать предпринимателю. Грамотно составляйте отчеты, учитесь обсуждать свои расчеты, знайте и отстаивайте свои права — все в руках предпринимателя.