Налог на добавленную стоимость появился в мировой практике в 20-е годы прошлого века. В России он был введен после распада Советского Союза в начале 1990-х годов. НДС — это разница между себестоимостью и продажной ценой продукта или услуги. Эта разница является основанием для исчисления и уплаты налогов.
Этот обязательный налог взимается с любых имущественных льгот, предоставляемых на возвратной основе, например, в денежной форме.
- Кто входит в число плательщиков НДС
- Объекты налогообложения
- Ставки и расчет НДС
- Как производится расчет НДС
- Какие операции не облагаются НДС?
- Важные особенности расчета НДС
- Методы расчета НДС
- Порядок и сроки сдачи отчетности по НДС
- Повышение НДС до 20%
- Как применяли НДС в переходный период
- Изменения в 2021 году
Кто входит в число плательщиков НДС
На первый взгляд кажется, что сабж, например. Плательщиком НДС является лицо, продающее товар или услугу. С юридической точки зрения это правда, но на самом деле налог платит покупатель. Чтобы понять, почему это происходит, следует на практике рассмотреть алгоритм его формирования.
Так, например, конкретная фирма покупает сырье у контрагента для собственного производства. После согласования с поставщиком компания определяет стоимость будущего продукта с учетом НДС. Однако на данном этапе он не взимается, а только включается в категорию «налоговый кредит».
После изготовления продукта назначается его продажная стоимость, которая включает затраты на производство, акцизы, маржу чистой прибыли и НДС. Таким образом, налог включается в цену продажи, которая в конечном итоге оплачивается покупателем.
После продажи партии товара компания определяет размер «чистой» прибыли, * 20% которой будет составлять налог на добавленную стоимость.
* 20% — НДС
Таким образом, в категорию плательщиков НДС входят:
Объекты налогообложения
Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения НДС относятся:
Основным условием обложения хозяйственной операцией НДС является ее осуществление на территории Российской Федерации.
Ставки и расчет НДС
Хотя рассчитать этот налог довольно сложно, субъекты делают это сами. Расчет производится в следующем порядке:
Что касается ставок, то сегодня субъекты уплачивают НДС в размере:
В случае продажи применяется ставка 10:
Нулевая ставка «работает» для:
Во всех остальных случаях стандартная ставка составляет 20% (до 2019 года — 18).
Как производится расчет НДС
Расчет НДС на сумму в размере 20% осуществляется по формуле:
НДС = sum_without_nds × 20/100
или используя более простую формулу:
НДС = sum_without_nds * 0,2
Если необходимо выделить 20% НДС от суммы, которая уже содержит НДС, это определяется с помощью выражения:
НДС = sum_s_nds / 1.20 × 0.20
Какие операции не облагаются НДС?
В перечень сделок, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, входят:
Исчерпывающий перечень сделок, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указан в ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Важные особенности расчета НДС
При определении суммы НДС, подлежащей уплате, организация должна учитывать несколько важных моментов. В частности, если предметом налогообложения являются товары, ввезенные из-за границы и оплаченные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ. Кроме того, ставка учитывается при подаче декларации.
При расчете НДС по другим категориям товаров и услуг в качестве расчетных данных принимаются цены, указанные в счетах-фактурах. Что касается деклараций по этому налогу, то они подаются в электронном виде с использованием специализированных компьютерных программ.
Методы расчета НДС
Налоговое законодательство предлагает три метода расчета НДС:
Порядок и сроки сдачи отчетности по НДС
В 2016 году в декларацию по НДС добавлено 2 дополнительных раздела: информация из книги покупок и информация из книги продаж. Оба раздела состоят из 5 строк, в которые вводятся похожие данные:
В остальном содержание заявление не претерпело никаких изменений. Форма состоит из 12 разделов. При отправке формы вам не нужно заполнять все разделы, кроме титульной страницы и номера раздела. 1, в котором заносятся сведения о налогоплательщике, отчетном периоде и сумме налога.
Образцы форм и подробные инструкции по их заполнению доступны на тематических сайтах или на официальном сайте ФНС.
Что касается срока, декларацию по НДС необходимо подать не позднее 25 числа месяца, предшествующего началу налогового периода. Нарушение этой обязанности карается административным взысканием. Если при отправке формы были допущены ошибки, плательщик имеет право предоставить поясняющее заявление, не налагая на него никаких штрафных санкций. В случаях, когда при заключении налоговой проверки требуется доплата, поясняющая справка не предоставляется.
Повышение НДС до 20%
В марте 2018 года федеральным законом утверждены изменения в налоговый кодекс Российской Федерации, которые вступили в силу в начале 2019 года.
Согласно этим поправкам, базовая ставка, которая составляла еще 18% в 2018 году, составляет 20% с 2019 года. Она применяется ко всем товарам и услугам, продажа которых началась 1 января 2019 года.
Расчетная ставка также выросла с 15,25% до 16,67%. Сохранены льготные ставки — 10% и 0%, а также порядок исчисления и уплаты налогов.
Как применяли НДС в переходный период
Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 23-25 октября 2018 года, в котором разъясняет, как организации должны действовать в переходный период.
- При отгрузке товара: сумма НДС будет зависеть от того, когда вы отправили товар, если товар был отправлен до 1 января 2019 года, ставка составляла 18%, если товар был отправлен после 1 января 2019 года, ставка составляла 20%. Также, если вы получили частичную оплату до 1 января 2019 года, ставка предоплаты составляла 18%, но когда товары были отгружены еще в 2019 году, ставка была уже 20%.
- Если в 2019 году у вас был возврат товаров, проданных в 2018 году, FTS рекомендовала выписывать корректирующие счета-фактуры на возвращенные товары каждый раз, независимо от того, когда вы отправили товары, до 1 января или позже.
Полный текст письма о переходном режиме доступен по ссылкам:
