Российское законодательство предусматривает возможность выбора одного из льготных налоговых режимов. Однако общая система налогообложения (ОСНО) является наиболее распространенной в российском бизнесе. Из этой статьи вы узнаете, какие налоги платить по ОСНО, как правильно рассчитать эти налоги и как подготовить налоговую декларацию. Вы увидите преимущества ОСНО, узнаете, как формировать учетную политику, которая поможет вам сэкономить на налоговых платежах.
- Общая система налогообложения: понятие, нормативное регулирование, доступные виды деятельности
- Когда выгодно использовать ОСНО
- Видео: оптимизация налогообложения на ОСНО
- Порядок перехода на ОСНО в 2018 году
- Переход с УСН на ОСНО
- Переход из ЕНВД
- Система налогов для ИП на ОСНО
- Таблица: основные налоги для ИП на ОСНО
- Система налогов для ООО на ОСНО
- Таблица: основные налоги для ООО на общей системе налогообложения
- Порядок отчётности ИП и ООО на ОСНО
- Отчетность ИП работающих на ОСНО
- Таблица: самый простой вариант отчетности — ИП без наемных работников
- Видео: отчетность ИП на ОСНО
- Отчетность ООО на ОСНО
- Нулевая отчетность на ОСНО
- Учетная политика ИП и ООО на ОСНО
- Учетная политика на ОСНО для ИП
- Нужна ли ИП бухгалтерская УП
- Для чего ИП налоговая учетная политика
- Фотогалерея: образец учетной политики ИП Васильевой на ОСНО
- Учетная политика на ОСНО для ООО
- Фотогалерея: образец учетной политики для ООО «Альфа», работающего на ОСНО
Общая система налогообложения: понятие, нормативное регулирование, доступные виды деятельности
Порядок налогообложения ООО и индивидуальных предпринимателей в России основан на положениях Налогового кодекса. Российская налоговая система предоставляет довольно широкий спектр как общих вариантов налогообложения, так и налоговых льгот. При открытии бизнеса важно выбрать наиболее выгодный налоговый режим.
Для выбора удобного метода налогообложения законодательством предлагается использовать специальные налоговые режимы:
В РФ существует несколько систем налогообложения — выбор за предпринимателем
Специальные налоговые режимы позволяют уклоняться от уплаты определенных налогов или получить особый порядок определения определенных элементов налогообложения, но в то же время обязывают налогоплательщика соблюдать определенные условия ведения бизнеса.
Помимо специальных налоговых режимов, в Российской Федерации действует ОСНО, которое не является налоговым режимом как таковым. Эта система просто предполагает уплату всех налоговых платежей, предусмотренных законом.
По умолчанию предполагается, что ООО или ИП применяет ОСНО, если при государственной регистрации не было объявлено о выборе одного из специальных налоговых режимов. Также по умолчанию все индивидуальные предприниматели и ООО, утратившие право на ранее использовавшиеся специальные налоговые режимы, считаются перешедшими на ОСНО.
Важно: любая компания имеет право работать на ОСНО, на этот режим не распространяются ограничения по видам деятельности, численности персонала, уровню получаемого дохода и так далее, предусмотренным особыми режимами
Налоговый кодекс предусматривает три уровня налогообложения: федеральный, региональный и местный (статьи 13, 14 и 15 Кодекса).
Различия между налогами на разных уровнях заключаются в следующем:
В приложении ОСНО предусмотрен расчет и уплата основных налогов:
Когда выгодно использовать ОСНО
Вам будет полезно работать с ОСНО в следующих случаях:
Видео: оптимизация налогообложения на ОСНО
Порядок перехода на ОСНО в 2018 году
Рассмотрим порядок перехода индивидуальных предпринимателей и ООО по отдельным специальным договоренностям.
Переход с УСН на ОСНО
Причиной может быть инициатива хозяйствующего субъекта, а может быть вынужденный переход из-за нарушения условий труда в особом режиме.
Искусство. 346.13 Налогового кодекса РФ переходный период:
- Переход по инициативе ООО или ИП — переход с 1 января года, следующего за годом применения упрощенной системы налогообложения. Невозможно изменить режим по своему усмотрению в течение года (налогового периода), в котором вы используете упрощенную систему налогообложения (пп. 3, 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ).
- Если возникла ситуация, когда ООО или ИП перестали соответствовать критериям, по которым может применяться упрощенная система налогообложения, — с 1-го числа квартала (отчетного периода), в котором произошло нарушение критериев использования упрощенная система налогообложения (п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
В результате вы автоматически можете потерять право на упрощенную систему налогообложения (п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ):
При переходе с упрощенной системы налогообложения необходимо уведомить инспекцию Федеральной налоговой службы о начале работы по ОСНО. Вы можете воспользоваться формой уведомления 26.2-3 (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3 / [защищенный e-mail]).
Важно: способ отправки уведомления должен предусматривать подтверждение отправки (например заказным письмом со списком вложений и с уведомлением).
Из процедуры уведомления о переходе следует, что ответа от IFTS не требуется.
При переходе на ОСНО необходимо привести в соответствие учетную политику для целей налогообложения и текущую бухгалтерскую документацию с ОСНО, в частности, выбрать метод учета доходов по налогу на прибыль (кассовый метод или метод начисления) и определить, в каком Период, в котором операции подлежат бухгалтерскому учету (п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).
Переход из ЕНВД
Причины перехода на ОСНО:
В случае нарушения условий работы на ЕНВД ИФНС считает право на особый режим утраченным с начала квартала, в котором были допущены нарушения.
Важно: проверка соответствия структуры уставного капитала требованиям ЕНВД должна проводиться в конце квартала. Если нарушение устранено до конца квартала, то право на УТИ остается (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-06 / 3/29239).
Заявление о переходе в ОСНО необходимо подать не менее 5 рабочих дней:
Если последний из этих дней выходной, заявление допускается на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 11 октября). 2012 №03-11-06 / 3/70).
В случае нарушения срока подачи заявки ЕНВД необходимо оплатить до конца месяца подачи заявки.
В случае нарушения штатного расписания или структуры уставного капитала право на ЕНВД теряется в последний день предыдущего квартала (п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
добровольно переходить в ОСНО без изменения вида деятельности разрешается только с начала календарного года (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).
Если налогоплательщик прекращает деятельность, для которой применен режим ЕНВД, он имеет право перейти на ОСНО со дня, следующего за днем прекращения этого вида деятельности (п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).
Если налогоплательщик прекращает работу на ЕНВД в связи с отменой муниципалитетом особого режима для этого вида деятельности, он может перейти на ОСНО с начала квартала, в котором была отменена ЕНВД для этой деятельности.
Особенности формирования налоговой базы на период перехода от ЕНВД к ОСНО не регулируются Налоговым кодексом РФ. Поэтому признавайте доходы и расходы в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, ориентируясь на выбранный метод учета доходов (кассовый метод или метод начисления).
Система налогов для ИП на ОСНО
Для индивидуальных предпринимателей, работающих в системе ОСНО, основными налогами являются:
Таблица: основные налоги для ИП на ОСНО
| Тип налога | Фискальный код | Ставка налога | Срок оплаты |
| НДС | Глава 21 | 0%, 10%, 18% | К 25-му числу месяца, следующего за последним кварталом |
| Налог на доходы физических лиц | Глава 23 | 13%, 30% | До 15 июля года, следующего за отчетным |
| Налог на имущество физических лиц | Глава 32 | от 0,1% до 2% (устанавливается местными властями) | До 1 декабря года, следующего за отчетным |
Индивидуальные предприниматели в ОСНО также платят налоги, связанные с видом деятельности (например, акцизы) или связанные с видами товаров, задействованных индивидуальным предпринимателем в своей деятельности (например, земельный налог, транспортный налог, водный налог и т.д.)
Налоговая база индивидуального предпринимателя, работающего в ОСНО, формируется на основании записей в Книге доходов и расходов (КУДИР), которую должен вести каждый индивидуальный предприниматель (Приказ Минфина РФ № 86н и МНС РФ). № БГ-3-04 / 430 от 13.08.2002 г).
Индивидуальный предприниматель также обязан уплачивать страховые взносы по фиксированной ставке, которые являются средством социальной защиты и пенсионных накоплений для индивидуального предпринимателя. Эти взносы индексируются по годам (ст. 430 Налогового кодекса РФ).
В 2018 году сумма этих выплат составляет:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
- если размер дохода индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 рублей — 26 545 рублей;
- если размер дохода индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 рублей — 26 545 рублей плюс 1,0 процент от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей в год (но не более восьмикратного размера фиксированной суммы, т е не более 26 545 х 8 = 212 360 руб.;
- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере 5 840 рублей независимо от уровня доходов индивидуального предпринимателя.
Для индивидуальных предпринимателей, у которых есть хотя бы один сотрудник, все социальные выплаты, которые обычно называются налогами на заработную плату, являются обязательными, как и в случае с ООО. Это НДФЛ для сотрудников (для которых индивидуальный предприниматель выступает налоговым агентом) и страховые взносы (глава 34 Налогового кодекса).
Система налогов для ООО на ОСНО
ОсОО, работающие по единой системе налогообложения, обязаны платить все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Таблица: основные налоги для ООО на общей системе налогообложения
| Тип налога | Фискальный код | Ставка налога | Срок оплаты |
| Налог с доходов корпораций | Глава 25 | ветры% | Ежемесячные авансы — до 28 числа каждого месяца Налог на конец года — до 28 марта года, следующего за отчетным |
| НДС | Глава 21 | 0%, 10%, 18% | К 25-му числу месяца, следующего за последним кварталом |
| Налог на доходы физических лиц | Глава 23 | 13%, 30% | Не позднее дня выплаты заработной платы работникам |
| Корпоративный налог на имущество | Глава 30 | не более 2,2% (устанавливается региональным парламентом) | Налоги и авансовые платежи уплачиваются в порядке, установленном нормативными актами субъектов Российской Федерации |
Помимо основных налогов, ООО по ОСНО уплачивают другие виды налоговых платежей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, в зависимости от специфики ведения бизнеса:
Кроме того, ООО платит страховые взносы за персонал в соответствии с главой 34 Налогового кодекса
Порядок отчётности ИП и ООО на ОСНО
Отчетность ООО и индивидуальных подрядчиков, работающих в ОСНО, может варьироваться в зависимости от видов налогов.
Отчетность ИП работающих на ОСНО
Поговорим об отчетности по тем видам налоговых платежей, которые актуальны для всех предпринимателей, использующих ОСНО.
Таблица: самый простой вариант отчетности — ИП без наемных работников
| Налог | Отправка отчетов в ИФНС | Срок уплаты налогов |
| НДС | Декларация подается ежеквартально. Отчет может быть подан только в электронном виде до 25 числа первого месяца следующего квартала (ст. 174 Налогового кодекса РФ) | Ежемесячно равными долями в следующем квартале |
| Налог на доходы физических лиц | Индивидуальный предприниматель заполняет форму 3-НДФЛ (скачать здесь) один раз в год и подает ее ежегодно не позднее 30 апреля следующего года. Важно: ставка подоходного налога с населения 13% предназначена только для резидентов. Если индивидуальный предприниматель является нерезидентом, ставка НДФЛ составит 30%. |
Авансовые платежи (ст. 227 Налогового кодекса РФ): 1) за январь — июнь — не позднее 15 июля — половина годовой суммы, исчисленной Федеральной налоговой инспекцией; 2) на июль — сентябрь — не позднее 15 октября годовой суммы; 3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года — годовая сумма авансов. |
| Налог на имущество физических лиц | Выплачивается в размере 0,1-2% от стоимости основных средств при их наличии. Данная статья расходов не может быть оптимизирована, так как активы оцениваются по их кадастровой стоимости, однако размер этого налога уменьшает размер чистой прибыли индивидуального предпринимателя и, как следствие, сумму налога на доходы физических лиц. | Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ) |
Важно: В декларацию 3-НДФЛ внесены изменения приказом ФНС от 25 октября 2017 г. ММВ-7-11 / [email protected] Изменения вступают в силу с 18 февраля 2018 г и относятся к декларациям за 2017 г.
Внесены изменения в:
Отчет ИП по ОСНО в налоговые органы:
Видео: отчетность ИП на ОСНО
Отчетность ООО на ОСНО
LLC, которые работают на OSNO, по умолчанию, не имеют освобождения от основных видов налогов или тех налогов, которые эти LLC должны рассчитывать и платить в связи со спецификой бизнеса (например, акцизный налог или налог на воду).
Поэтому ООО «ОСНО» представляет полный набор отчетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Нулевая отчетность на ОСНО
Если за отчетный период у ИП или ООО не было бизнеса, не было выручки и движения по счетам, обязательство по сдаче отчетности никто не отменял.
Если ИП или ООО в отчетном периоде не вели хозяйственную деятельность, этот налогоплательщик вправе подать декларацию за этот период, подав в ИФНС единую (упрощенную) налоговую декларацию (скачать здесь).
отчет должен быть подан до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
В случае несвоевременной подачи нулевого отчета за нарушение бухгалтерского учета взимается штраф.
Учетная политика ИП и ООО на ОСНО
В Российской Федерации под учетной политикой (УП) понимается описание методов оценки, учета доходов и расходов, учета других фактов хозяйственной деятельности. Все эти способы налогоплательщик выбирает самостоятельно (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ). Разрешается выбирать варианты бухгалтерского учета из тех, которые возможны согласно Налоговому кодексу РФ.
УП по налоговому учету (ст. 313 Налогового кодекса РФ) должны вести все налогоплательщики. УП утверждается приказом индивидуального предпринимателя или руководителя ООО.
Учетная политика на ОСНО для ИП
В Российской Федерации законодательством предусмотрено два типа ПУ: бухгалтерский и налоговый.
Нужна ли ИП бухгалтерская УП
Согласно законодательству России индивидуальные предприниматели не могут вести бухгалтерский учет (абзац 1 абзац 2 статьи 6 Закона о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ), а также индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет
Однако индивидуальный предприниматель имеет право составить ЕС для бухгалтерского учета и будет обязан это сделать, если индивидуальный предприниматель все же решит вести учет.
Отдельному предпринимателю, ведущему учет, необходимо будет закрепить методы учета в ПУ для объектов, для которых существует более одного метода учета.
Для чего ИП налоговая учетная политика
Индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет (ст. 313 Налогового кодекса РФ), поэтому каждый индивидуальный предприниматель должен формировать налоговый УП.
В УП для целей налогообложения индивидуальный предприниматель может отразить нюансы расчета по каждому налогу с целью оптимизации налогообложения своего бизнеса.
ВП разных предпринимателей во многом зависит от видов бизнеса и может существенно различаться по объему и содержанию.
Фотогалерея: образец учетной политики ИП Васильевой на ОСНО
страница 1
страница 2
стр. 3
Учетная политика на ОСНО для ООО
Стандарта учетной политики не существует, смысл применения UP как раз в том, чтобы сделать это с учетом специфики вашего бизнеса и выбрать из возможных по закону те методы налогового учета, которые выгодны для налогоплательщика.
ПУ на следующий год должен быть задокументирован и утвержден приказом директора до 31 декабря предыдущего года.
Формирование УП и выбор методов и методов налогового учета обычно осуществляется главным бухгалтером. Но сделать это может лично менеджер или бухгалтер аудиторской фирмы.
Большинство правил бухгалтерского учета, которые могут и должны быть отражены в УП, отражены в законе «О бухгалтерском учете» и в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
Фотогалерея: образец учетной политики для ООО «Альфа», работающего на ОСНО
страница 1
страница 2
стр. 3
стр. 4
стр. 5
стр. 6
стр.7
стр. 8
стр.9
Общая налоговая система (ОСНО) предусматривает больше видов налогов, чем СТС и другие специальные налоговые режимы. Это приводит к увеличению объема рабочего процесса. Однако ОСНО позволяет развивать разные виды бизнеса без учета налоговых ограничений. Грамотное использование индивидуальными предпринимателями и ООО общей налоговой системы дает инструмент для ведения бизнеса с минимальной налоговой нагрузкой.
