Привет. В этой статье я расскажу, как рассчитать вычет на купленную квартиру, если использовался материнский капитал, его распределение по супругам и как родители могут получить вычет на своих детей. Также приведу несколько примеров для понимания. Эта информация также подходит для родителей-одиночек.
Прочтите остальную информацию здесь — все о вычете собственности.
Внимание: здесь написано о вычете при покупке квартиры только за наличный расчет (без ипотеки и прочего). Отдельной статьей является вычет при покупке квартиры по единовременной ипотеке.
Что такое вычет и как он рассчитывается при материнском капитале
Изобразительное искусство. 220 Налогового кодекса РФ. Налоговые отчисления на недвижимость
Налоговый вычет — это когда гражданину возвращается подоходный налог с населения в размере 13%, который удерживается с его или ее дохода. Вычет при покупке недвижимости называется имущественным вычетом — п. 1 ст. 208 п.1 ст. 224 и пп.1-3 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Если с доходов гражданина не удерживается НДФЛ в размере 13% (например, он не работает, находится в декретном отпуске или работает неофициально), ему все равно нечего возвращать. Когда вы начнете платить НДФЛ, вы можете вернуть его как вычет. Точнее: кто имеет право на имущественный вычет и когда это право возникает.
В виде налогового вычета можно вернуть 13% от понесенных расходов на покупку квартиры (ее стоимости), но есть максимальная сумма — 260 тысяч рублей, или 13% от 2 миллионов рублей. Вычет распределяется между собственниками согласно размеру их долей, но все зависит от того, когда была приобретена квартира. Все это указано в абзацах. 3 шт. 1 и стр. 1 п 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Если квартира была приобретена после 1 января 2014 года, то максимум 260 тысяч рублей может получить каждый из собственников — стр. 1 стр. 3, арт. 220 Налогового кодекса РФ. Если квартира была приобретена до 1 января 2014 года, то на всю квартиру рассчитывается максимум 260 тысяч рублей, то есть делятся между всеми собственниками по размеру их долей — номинал. 17 стр. 2 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в старой редакции. В январе 2014 года изменилось налоговое законодательство о вычетах — Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ.
Да, вычет не имеет максимальной продолжительности — письмо Минфина от 11 июня 2014 г. 03-04-05 / 28141. Также вы можете получить его, даже если квартира уже продана.
Теперь главное, чтобы не было вычетов на размер материнского капитала. Потому что, как я уже писал выше, вычет возвращается только на понесенные расходы на покупку квартиры. Материнский капитал — это не личные расходы гражданина, а поддержка государства. В нашем случае улучшить жилищные условия семьи после рождения второго ребенка — искусство. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ. Такого же мнения придерживается и Минфин РФ — письмо от 18 июля 2013 г. N 03-04-05 / 28149.
Пример № 1: В 2019 году семья из 4 человек купила квартиру за 4200000 рублей. Квартира оформлена в долевую собственность — на каждого ребенка по 1/50, на каждого родителя по 12/25. Материнский капитал использован в размере 453 000 руб. То есть на покупку квартиры семья потратила 4 200 000 — 453 000 = 3 747 000 рублей. Их удержание считается из этой суммы.
Размер вычета на каждого родителя составляет 13% * (3 747 000 * 12/25) = 233 812 руб. Вычет на каждого ребенка составляет 13% * (3 747 000 * 1/50) = 9 742 рубля.
Пример № 2: В 2018 году семья из 4 человек купила квартиру за 5800000 рублей. Квартира оформлена в долевую собственность — на каждого ребенка 1/70, на каждого родителя 17/35. Материнский капитал использован в размере 453 000 руб. То есть расходы семьи составили 5 800 000 — 453 000 = 5 347 000 рублей.
Хотя у каждого родителя 13% * (5 347 000 * 17/35) = 337 624, каждому из них максимум 260 000 руб. Вы не можете получить больше этой суммы. Вычет на каждого ребенка составляет 13% * (5 347 000 * 1/70) = 9930 руб.
Пример № 3: в 2013 году семья купила квартиру за 2 200 000 руб. В семье 4 человека. Квартира оформлена в долевую собственность — у каждого ребенка по 1/6, у каждого родителя — по 1/3. Материнский капитал использован в размере 409 000 руб. То есть расходы семьи составили 2 200 000 — 409 000 = 1 791 000 рублей.
Вычет для каждого из родителей составит 13% * (1,791,000 * 1/3) = 77 610 рублей, а вычет на каждого ребенка составит 13% * (1,791,000 * 1/6) = 38 805 рублей.
Пример № 4: В 2012 году супруга с детьми приобрела квартиру за 3 800 000 руб. Квартира оформлена в долевую собственность на 4 человек — на каждого супруга по 5/14, на каждого ребенка по 1/7. Материнский капитал использован в размере 387 000 руб. То есть расходы семьи составили 3 800 000 — 387 000 = 3 413 000 рублей, т.е более 2 000 000 рублей.
Поскольку квартира была приобретена до 2014 года, максимальная сумма вычета за всю квартиру составляет 260 000 рублей, т.е. 13% от 2 000 000 руб. Собственники делят между собой эту максимальную сумму по своим акциям. На каждого супруга будет вычет 260 000 * 5/14 = 92 857 рублей, на каждого ребенка 260 000 * 1/7 = 37 142 рубля. Если сложить их отчисления, получится 260 000 рублей.
Как получить налоговый вычет на квартиру — полная инструкция
О распределении вычета между супругами
Супруги вправе разделить удержание между собой в любой пропорции по договоренности — пп. 3 ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Например, от 60 до 40. До 100% на одного из супругов, т.е все отчисления — подробности.
можно распределить весь вычет на первого супруга, даже если: 1) второй супруг не работает, находится в декретном отпуске или работает неофициально, например, не платит 13% НДФЛ — письмо из Министерства финансов от 29 марта 2017 г. N 03-04-05 / 18320. Кроме того, когда весь вычет распределяется между первым супругом, второй супруг не теряет право на вычет при покупке другого имущества, если он ранее не получил это — письмо Минфина от 10.03.2015 N 03-04-05 / 12335; 2) второй супруг ранее получил вычет за иное недвижимое имущество, т.е потратил свое право — письмо ФНС от 04.04.2013 г. ЭД-3-3 / 1202 @. Главное, чтобы первый супруг не вернул удержание раньше.
Не забываем максимальную сумму 260 тысяч рублей. Вы не можете получить больше этой суммы ни для себя, ни для вашего супруга. Следовательно, если доля супруга превышает 2 миллиона рублей, то распределение не имеет смысла. Ниже я указал условия распространения и примеры.
Когда мат.капитал используется для покупки квартиры, он оформляется как долевая собственность всех членов семьи — п. 4 ст. 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ. То есть каждый собственник имеет определенную долю по закону (например, 1/2, 1/4, 5/7) — п.2 ст. 244 ГК РФ. Я указал на это в примерах выше.
В распределении удержания между супругами в случае совместной собственности есть особенность. Если квартира приобретена после 1 января 2014 года, вычет распределяется на сумму расходов каждого супруга, которая может быть документально подтверждена — письмом ФНС от 30.03.2016 N БС-3-11 / 1367 и письмо Минфина от 01.06.2015 N 03-04-05 / 31428. Поэтому проанализирую ситуацию:
- Оплата квартиры произведена одним из супругов или сумма устанавливается единовременно для обоих супругов.
Например, продавцы написали квитанцию с указанием общей суммы, полученной супругами, которые были покупателями. Если деньги переводились по безналичному расчету, то с банковского счета только одного из супругов. В этой ситуации вычет может быть распределен в любой пропорции, а не по размеру долей квартиры. Поскольку у супругов общий доход, то есть расходы и приобретенная недвижимость — п. 2 ст. 34 ЦИ РФ.
Пример № 1: В 2019 году семья из 4 человек купила квартиру за 5 200 000 рублей. Каждый ребенок имеет долю 1/20, а родители — 9/20. Использован мат. Капитал в размере 453000 руб. То есть расходы на дом 5 200 000 — 453 000 = 4 747 000 рублей.
Оплата квартиры производилась с банковского счета мужа, а продавцы выписали квитанцию на полную сумму. Жена ранее получала вычет, поэтому потратила право. Она пока не может раздать вычет мужу. Даже если муж получит сумму 13% * (4 747 000 * 9/20) = 277 290, он все равно получит максимум 260 000 рублей.
Пример № 2: В 2019 году семья из 4 человек купила квартиру за 2700000 рублей. На каждого ребенка приходится 1/15, а у родителей — 13/30. Капитал 453000 руб. То есть затраты на покупку у семьи составили 2 700 000 — 453 000 = 2 247 000 рублей.
Молодожены передали продавцам деньги за квартиру наличными, и продавцы выписали квитанцию с общей суммой. Жена не работает, поэтому вычет не имеет права. Они могут распределить вычет своему мужу, потому что не получали его ранее. На каждого супруга вычет составляет 13% * (2247000 * 13/30) = 126 581 рубль. Жена распределила вычет мужу, чтобы он смог вернуть 126 581 + 126 581 = 253 162 рубля.
- Оба супруга оплатили квартиру отдельно.
Например, продавец квартиры выписал денежную расписку, в которой указывалось, что первый супруг перечислил продавцу 2,5 миллиона рублей, а второй 1,5 миллиона рублей. Или первый супруг перевел со своего банковского счета на счет продавца 2,5 миллиона рублей, а второй — со своего счета 1,5 миллиона рублей. Таким образом, супруги могут получить вычет только на понесенные расходы или на основании их взносов. Он не может быть распределен ни в какой другой пропорции.
Если квартира была приобретена супругами до 1 января 2014 года в долевую собственность, вычет делится между собственниками только на основании их долей. То есть супруги не могут распределять его в другой пропорции — письмо ФНС от 11.07.2013 N ЕД-4-3 / 12491 @ и письмо Минфина от 27.02.2013 N 03-04-05. / 8-154.
Родители могут получить вычет за своих несовершеннолетних детей
Оба родителя или один из них могут воспользоваться вычетом на детей, но только на несовершеннолетних — п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Это то же самое, что и распределение удержания между супругами. Родители должны решить между собой, в какой пропорции они могут увеличить свой вычет за вычетом несовершеннолетнего ребенка — письмо Минфина РФ от 05.07.2012 N 03-04-05 / 5-845. Конечно, это можно сделать, если родители ранее не получали вычет — п.11 ст. 220 НК РФ и письмом Минфина РФ от 16 марта 2015 г. N 03-04-05 / 13747.
При этом дети не теряют право на получение вычета при покупке другой недвижимости — письма Минфина от 03.09.2015 N 03-04-05 / 50743 и 29.08.2014 N 03-04-05 / 43425.
Здесь тоже нужно помнить максимум 260 тысяч рублей. Легче понять на примерах.
Пример № 1: в 2019 году пара купила квартиру за 5400000 рублей. В семье двое несовершеннолетних детей. Каждому ребенку была предоставлена доля 1/50, а родителям — 12/25. При покупке использовали мат.капитал — 453000 руб. Это означает, что личные расходы семьи составили 5 400 000 — 453 000 = 4 947 000 рублей.
На каждого супруга размер вычета составляет 13% * (4 947 000 * 12/25) = 308 692, но они получат максимум 260 000 рублей. Хотя раньше они не получали вычетов, для них нет смысла распределять вычеты из взносов своих детей между собой. Более 260 000 еще не подлежат возврату.
Пример № 2: в 2019 году пара купила квартиру за 3700000 рублей. В семье двое несовершеннолетних детей. Каждому ребенку была назначена доля 1/35, а родителям — 33/70. При покупке использовали мат.капитал — 453000 руб. Это означает, что личные расходы семьи составляют 3 700 000 — 453 000 = 3 247 000 рублей.
На каждого супруга будет вычет 13% * (3 247 000 * 33/70) = 226 757 руб. На каждого ребенка будет вычет 13% * (3 247 000 * 1/35) = 12 060 рублей. Родители могут делить отчисления своих детей между собой в любой пропорции. Например, каждый родитель получит вычет на одного из детей, т.е он получит 226 757 + 12 060 = 238 817 рублей. Либо вычеты обоих детей может получить один из родителей, т.е у него будет 226 757 + 12 060 + 12 060 = 250 877 рублей, а у второго родителя — только 226 757 рублей.
Пример № 3: в 2012 году пара купила квартиру за 2 900 000 руб. В семье двое несовершеннолетних детей, на момент покупки им было закреплено 1/7 и у каждого родителя было по 5/14. Использован мат.капитал в размере 387000 руб. Это означает, что расходы семьи составили 2 900 000 — 387 000 = 2 513 000 рублей, то есть более 2 миллионов рублей.
Супруги не знали о своем праве на удержание, поэтому только в 2019 году решили его получить. Поскольку квартира была куплена до 2014 года, это означает, что максимум 260 000 рублей распределен по квартире, то есть между собственниками в зависимости от их долей. Родители могут получать отчисления на своих детей, поэтому каждый родитель может вернуть 130 000 рублей.
