Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу - Сервис помощи по юридическим вопросам, узнайте, как решить вашу проблему

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу — это документ, который объясняет и детализирует информацию, относящуюся к учетной политике компании или хозяйствующего субъекта. Эта отметка входит в обязательный пакет бухгалтерских документов. Исключением из этого правила являются малые предприятия, которые освобождены от аудита.

Рассмотрим, что такое пояснительная записка и порядок оформления документа.

Содержание

Чем отличается пояснение и записка к бухгалтерскому балансу
Кто должен включать пояснительные записки в годовой отчёт
Обязательна ли пояснительная записка?
Нормативно-правовая база
Порядок оформления пояснительных записок
Структурирование документа
Исходные данные
Образец оформления
Аналитика
Что указывается в документе
Данные хозяйствующего субъекта
Учётная политика
Активы и обязательства
Аналитическая оценка баланса и динамики
Прибыль и убытки предприятия
Пояснения по существенным статьям бухучёта
Бизнес-активность
Изменение вступительного остатка
Аффилированные лица
Условные факторы
Партнёрские отношения
Отчёт по сегментам компании
События, произошедшие после даты подачи отчёта
Господдержка
Экологическая составляющая
Раскрытие информации
Сведения, включаемые в отчёт на основании ПБУ 18/02
Прекращение коммерческой деятельности
Иные показатели
Пояснения, при выявлении расхождений с налоговой отчетностью
Заключение

Чем отличается пояснение и записка к бухгалтерскому балансу

Следует сразу уточнить, что, несмотря на созвучие, пояснительная записка и пояснения к финансовой отчетности не являются взаимозаменяемыми понятиями. Если перейти к официальной формулировке, то объяснение заключается в расшифровке бухгалтерской отчетности и расшифровке некоторых форм документации:

Изменения уставного капитала;

Движение денежной массы и транзакции;

Другие приложения и дополнения.

Важно! Пояснительную записку еще называют расшифровкой бухгалтерской отчетности, но составленной в произвольной форме. В частности, этот документ может содержать только общую информацию или детализировать каждую строку отчета.

Кто должен включать пояснительные записки в годовой отчёт

Этот документ потребуется всем компаниям и организациям, представляющим финансовую отчетность. В заметке отображается информация, которую нельзя включить в другие формы отчетности. При этом необходимо учитывать, что рассматриваемая информация представляет интерес не только для налоговых органов, но и для учредителей и кредиторов предприятия. Например, если налог на прибыль в новом отчетном периоде был существенно ниже, чем в предыдущем. Во избежание юридических последствий и возможных претензий ФНС, причины данного события могут быть указаны в пояснительной записке к подготовленным заявлениям.

Обязательна ли пояснительная записка?

Да, это обязательно. Этот документ подается в ФНС вместе с выпиской по счету. Есть только одно исключение из этого правила: малый бизнес. Для таких предприятий предусмотрена упрощенная форма бухгалтерского учета, включающая только бухгалтерский баланс и финансовый результат.

Нормативно-правовая база

Ключевые аспекты, касающиеся необходимости оформления и правильности составления пояснительной записки, отражены в следующих документах:

Статья 14 Федерального закона от 28.07.2012 г. 402-ФЗ;

Приказ Минфина п. 66n;

ПБУ 4/99, регулирующее бухгалтерскую отчетность организаций.

Порядок оформления пояснительных записок

Здесь следует отметить, что единого шаблона для оформления этого документа не существует, поэтому каждая компания разрабатывает свой шаблон для такой заметки. Однако есть ряд моментов, которые необходимо отобразить при компиляции.

Структурирование документа

Здесь указаны разделы, включенные в пояснительные записки. Они утверждаются руководителем организации и могут быть организованы в любом порядке. Например, вот так:

Общая информация;

Учетная политика;

Сравнительный анализ показателей;

Оценка и анализ баланса;

Пояснения к статьям отчета;

Информация о совместной деятельности с другими компаниями;

Данные об отдельных сферах деятельности и местных офисах;

Информация о сделках со связанными сторонами;

Сведения о незавершенных спорах и спорах с Федеральной налоговой службой;

Данные о государственной поддержке и адвокатуре.

Исходные данные

Это включает:

Информация о коммерческой деятельности юридического лица;
Аналитические данные по входным и выходным позициям;
Оценки текущего финансового положения;
Важные примечания и расшифровки важной информации.

Кроме того, можно отметить финансовую и экономическую стабильность, степень возможных рисков, финансовую независимость.

Образец оформления

Пояснительная записка к балансировке образца

Аналитика

Вот оценка объективности указанной информации с пояснениями. Например:

Насколько подробно указана информация;

Отмечены все факторы, влияющие на баланс;

Есть изменения в финансовом положении;

Насколько точна оценка деловой активности компании;

Выявлены ключевые точки бизнеса;

Актуальность анализа для финансовой прибыли.

Что указывается в документе

Кратко рассмотрим основные моменты.

Данные хозяйствующего субъекта

Имя и фамилия;

Организационно-правовая форма управления;

Юридический адрес и фактическое местонахождение;

Информация о лицензиях: дата выдачи и срок действия;

Информация о количестве сотрудников, проработавших в отчетном периоде;

Учредители и уставный капитал компании;

Реквизиты юридического лица;

Общая сумма налогов, уплаченных на конец года.

Учётная политика

Порядок учета активов и пассивов;

Необходимость внесения изменений;

Ожидаемые последствия;

Отметим, что данные бухгалтерского учета скорректированы.

Активы и обязательства

Этот раздел содержит несколько подпунктов.

Основные фонды:

Первоначальная оценка и пересчет с учетом амортизации в начале и в конце отчетного периода;

Период полезной эксплуатации;

Методика определения амортизации и то, как эта информация отображается в бухгалтерском учете;

Информация об обороте основных видов деятельности: зачисление на баланс, списание и т.д.;

Имущество находится на государственной регистрации, но уже функционирует;

Собственные виды основных средств на начало и конец отчетного периода;

Основные средства, взятые в аренду / привлеченные в отчетном периоде;

Предметы без выкупа;

Активы, обеспечивающие исполнение обязательств в неденежном эквиваленте;

Статьи учитываются как нераспределенная прибыль.

Производство и складские запасы материала

Методология оценки для каждого вида;

Возможные последствия в случае изменения методологии оценки;

Размер и оборот запасов.

Заемные средства

Наличие займов, кредитов, переводных векселей и облигаций с указанием типа, суммы долга и сроков погашения;

Размер ставки за пользование заемными средствами;

Финансовые расходы по заемным средствам включены в текущие расходы.

Капитальные вложения

Оценка каждого типа инвестиций;

Стоимость центрального банка и других заложенных инвестиций;

Информация о передаче ценных бумаг другим лицам;

Оценка долговых обязательств;

Размер скидки на обесценение активов.

Инвестиции и обязательства в иностранной валюте

Курсовая разница, относящаяся к финансовому результату и учитываемая иным образом;

Официальный курс, продиктованный ЦБ на момент подачи бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Аналитическая оценка баланса и динамики

Краткосрочная перспектива:

Прогнозы ликвидности — критическая, абсолютная, текущая;

Предоставление собственных средств;

Вероятность возврата кредита;

Рентабельность;

Финансовая деятельность — активность, устойчивость, зависимость.

Текущая кредитоспособность:

Количество наличных денег в кассе и на текущих счетах;

Убытки;

Существующие долги и кредиты;

Ссуды и кредиты не погашены в срок;

Балансовая задолженность: наличие или отсутствие;

Штрафы — уплаченные и ожидающие рассмотрения;

Аналитическая оценка положения компании на фондовом рынке.

Долгосрочная перспектива:

Зависимость от внешних инвестиций;

Источники финансирования.

Прибыль и убытки предприятия

Объем продаж товаров или оказанных услуг;

Себестоимость продукции;

Имеющиеся резервы;

Прочие статьи доходов и расходов;

Непреодолимые обстоятельства, влияющие на деловую деятельность и их последствия.

Пояснения по существенным статьям бухучёта

Этот раздел заполняется при наличии существенной информации, не отраженной в бухгалтерской отчетности.

Бизнес-активность

Рынок сбыта, включая экспортные поставки продукции;

Репутация компании в коммерческой сфере;

Обязательство достичь намеченных целей и обеспечить их стабильный рост;

Эффективность использования собственных ресурсов.

Изменение вступительного остатка

Причины изменения: реорганизация, новые требования к бухгалтерскому учету и т.д.;

Степень текущего изменения.

Аффилированные лица

Полный список таких людей;

Критерии, позволяющие отнести физическое лицо или компанию к аффилированным лицам;

Характер партнерства;

Совместные операции с указанием цен по каждому виду;

Доля активов, принадлежащих аффилированным лицам.

Условные факторы

Описание обязательств и сроков;

Имеющиеся неопределенности;

Выделенные резервы;

Возможные последствия.

Партнёрские отношения

Договоры простого партнерства;

Цели партнерства;

Вклад компании в совместную деятельность;

Объем и стоимость обобщенных активов;

Полученная прибыль или понесенные убытки;

Данные об объединенных активах и совершенных сделках.

Отчёт по сегментам компании

Полный список сегментов: дочерние компании, филиалы, профсоюзы, ассоциации;

Сумма выручки от продаж сторонним покупателям и между сегментами;

Финансовый результат;

Итого активы и обязательства;

Объем капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы, включая амортизационные отчисления;

Доля в чистой прибыли и финансовых расходах по результатам совместной деятельности.

События, произошедшие после даты подачи отчёта

Причины, приведшие к этим событиям.

Возможные последствия.

Господдержка

Объем выделенных средств;

Специального назначения;

Формы государственной поддержки;

Отчет о выполненных и невыполненных обязательствах.

Экологическая составляющая

Хозяйственная деятельность, негативно влияющая на окружающую среду;

Мероприятия, проводимые по охране окружающей среды, и объем выделяемых на это средств.

Раскрытие информации

Количество выпущенных акций: полностью оплачено, частично, не оплачено;

Номинальная стоимость ценных бумаг, принадлежащих эмитенту и его дочерним обществам.

В случае переоформления указывается:

Это вызывает;

Дата выпуска ценных бумаг;

Условия проживания;

Количество названий;

Сумма полученных инвестиций.

Сведения, включаемые в отчёт на основании ПБУ 18/02

Условное налоговое бремя / доход;

Различия, вызвавшие условную корректировку доходов / расходов;

Сумма налоговых обязательств;

Причины изменения налоговой ставки;

Сумма налоговых активов и обязательств.

Прекращение коммерческой деятельности

Описание деятельности, которую необходимо прекратить;

Дата окончания;

Общая стоимость активов и пассивов компании;

Финансовый отчет;

Сумма расходов и доходов до налогообложения;

Прибыли и убытки, связанные с продажей активов.

Иные показатели

Информация, отражающая эффективность компании;

Конкурентоспособность товаров и услуг на рынке;

Платежеспособность, кредитная политика и история;

Информация об активах, находящихся в залоге или в доверительном управлении.

Пояснения, при выявлении расхождений с налоговой отчетностью

Эти отчеты подлежат документальной экспертизе вместе с представленными декларациями. Если раскрывается противоречивая информация, регистранту дается 5 рабочих дней для объяснения. Штрафов и других штрафов за непредоставление объяснений нет, но отправьте этот документ в интересах компании.

Например, если ошибка в отчетности привела к уменьшению суммы налога, это действие можно рассматривать как уклонение от уплаты налогов со всеми вытекающими правовыми последствиями. Чтобы исправить ситуацию, необходимо подать обновленный отчет или заявление в ФНС.

Заключение

Пояснительная записка к финансовой отчетности оформляется в произвольной форме, поэтому может содержать не только списки переводов, но и графики, таблицы и другие элементы. Уровень детализации и распространения информации также не регулируется законом. Все зависит от того, насколько компания хочет раскрыть и уточнить ключевые моменты своего бизнеса.