Штрафы за нарушения при подаче декларации по форме 6-НДФЛ

С 2016 года одной из обязательных форм налоговой декларации стала Форма 6-НДФЛ — расчет сумм НДФЛ, начисленных и удержанных налоговым агентом. Несмотря на то, что форма подается уже несколько лет, у бухгалтеров и руководителей организаций и индивидуальных предприятий до сих пор остаются нерешенными вопросы о правилах заполнения данной декларации, а также о последствиях ее неправильного заполнения или несвоевременной сдачи в орган контроля.

Сроки предоставления 6-НДФЛ в 2017 и в 2018 годах

Форма 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом ежеквартально по методу начисления: за первый квартал года, шесть месяцев, девять месяцев и год. Первые три из этих отчетов должны быть представлены не позднее последнего дня месяца, следующего за рассматриваемым отчетным периодом. Полный отчет о результатах за год может быть представлен не позднее 1 апреля того же года, который наступает после отчетного года. Настоящие условия регулируются п. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ. В соответствии с действующим законодательством, если крайний срок подачи декларации приходится на выходной или государственный праздник, разрешается представить документацию без штрафных санкций в рабочий день, следующий за этим нерабочим днем ​​(см. Статью 6.1 Налогового кодекса. Российской Федерации).

С помощью календаря бухгалтера можно узнать точные сроки сдачи любых отчетов, в том числе формы 6-НДФЛ

Предпринимателям необходимо помнить о сроках предоставления отчетов по форме 6-НДФЛ за 2017 и 2018 годы. Чтобы не пропустить сроки, многие бухгалтеры используют специальные налоговые календари, предоставляемые различными бухгалтерскими службами и программами. Эти календари упрощают отслеживание отчетных дат.

Таблица: сроки предоставления 6-НДФЛ в 2017 году

Несвоевременная подача отчетов может создать проблемы для регулирующих органов.

Таблица: сроки предоставления 6-НДФЛ в 2018 году

Заблаговременная подготовка документации поможет сдавать отчеты вовремя и без негативных последствий для компании. Окончательный расчет на 2017 год должен быть представлен не позднее 02.04.2018, а расчет на 2018 год соответственно не позднее 01.04.2019.

Что такое «непредставление декларации 6-НДФЛ» и какую ответственность может повлечь за собой это действие

Налоговые органы указывают на одну из двух ситуаций, когда декларация 6-НДФЛ не подается:

За подобным нарушением могут последовать, пусть даже небольшие, санкции, затрагивающие как компанию, так и ее директора.

Видео: форма 6-НДФЛ

Наказание за несданную либо представленную с задержкой декларацию 6-НДФЛ

Штраф за несвоевременную подачу отчетности исчисляется из расчета 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц с окончательной установленной даты подачи данной декларации. Например, даже если срок доставки документа истек хотя бы на один день, вам придется заплатить штраф в размере одной тысячи рублей. Это положение регулируется п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ. Аналогичная санкция выдается налоговыми инспекторами в течение десяти рабочих дней со дня несвоевременной подачи декларации.

Глава компании также будет оштрафован за несвоевременное оформление 6-НДФЛ (см. Ст. 15.6 КоАП РФ). Размер этого штрафа может составлять от трехсот до пятисот рублей, и налоговый инспектор имеет право выписать такой штраф самостоятельно, без судебного постановления. К административной ответственности не могут быть привлечены только индивидуальные предприниматели, нотариусы и юристы.

Согласно п. 3.2 ст. 76 НК РФ налоговая инспекция вправе заблокировать текущий счет предприятия в течение 10 рабочих дней с момента окончания срока сдачи отчета 6-НДФЛ. Однако у налоговой службы есть приказ сначала проверить, является ли компания или индивидуальный предприниматель действующим налоговым агентом (см. Письмо от 09.08.2016 № GD-4-11 / 14515), другими словами, если подоходный налог с населения выплаты в проверяемом налоговом периоде. Текущий счет будет заблокирован, если такие поступления в бюджетную казну имели место.

В ситуации, когда индивидуальный предприниматель или компания не предоставили расчет по той причине, что они не фигурируют в качестве налоговых агентов по НДФЛ, а текущий счет все еще заблокирован, необходимо заполнить нулевую декларацию и подать ее в налоговая служба. Также вы можете обратиться в инспекцию с письменным запросом в свободной форме, в котором вы сможете объяснить ситуацию.

Письмо-письмо о причинах неподачи декларации по форме 6-НДФЛ поможет разблокировать текущий счет компании, незаконно заблокированный налоговыми органами

Блокировка текущего счета должна быть снята налоговой инспекцией не позднее рабочего дня после подачи такой нулевой буквы или декларации (см. П. 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ). Банк должен восстановить активность счета в течение суток после получения разрешения от налоговой инспекции.

Санкции за погрешности в форме 6-НДФЛ и как их избежать, подав уточнённый расчёт

В случае обнаружения налоговым инспектором неверных сведений в своевременно представленном отчете на налогового агента налагается штраф в размере 500 рублей (см. П. 1 ст. 126.1 Налогового кодекса РФ). К счастью для бизнесменов, подобный прецедент ошибок в документе карается штрафом, но не за каждую ошибку в отдельности. Пени за предоставление неверной информации можно избежать, если налоговый агент выявит проблемы перед инспектором и успеет представить новый расчет с разъяснениями (п. 2 п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ).

Подробного перечня ошибок, наличие которых в выписке можно считать недостоверной информацией, нет, но письма ФНС России от 16 ноября 2016 г. BS-4-11 / 21695 и 09.08.2016 n. GD-4-11 / 14515 предлагает штрафы за те ошибки в отчете, которые привели к:

Наличие ошибок в декларации 6-НДФЛ может вызвать дополнительное внимание к компании со стороны налоговых органов. После этого налоговое агентство может отправить запрос о разъяснении, добавить компанию в план аудита и взимать штрафы. По этим причинам компании выгодно заранее проверять наличие ошибок и вносить необходимые изменения, чтобы избежать уплаты штрафов и пени.

Точные сроки предоставления обновленного расчета 6-НДФЛ законодательно не установлены, поэтому компания может предоставить его в любое время после обнаружения неточностей в ранее представленном документе. За исправление бланка штрафы не взимаются. Лучше не откладывать повторную передачу отчета, потому что штрафов не избежать, если инспекторы сами исправят ошибки. Также важно помнить, что если в поданном отчете появятся ошибки, будет наложен новый штраф.

Правильный отчет предоставляется за период, в котором возникла неточность. Однако особенность этого расчета заключается в том, что он формируется на накопительной основе, другими словами, ошибка в отчете за первый квартал также повлияет на правильность всех остальных отчетов, поэтому уточненные отчеты придется подавать за несколько периодов.

Исправленный отчет отличается от оригинала наличием отличного от нуля знака в поле «Номер исправления». В исходном отчете это поле содержит числа 000, поэтому, в зависимости от количества правильных отчетов, числа 001, 002 и так далее должны быть введены в это поле соответственно. На титульном листе формы необходимо указать период подачи, а также налоговый период, на который предоставляется уточненная форма, то есть необходимо указать периоды, ранее отмеченные в 6-НДФЛ формы, подлежащие изменению.

При отправке доработанного отчета необходимо указать номер редакции в соответствующем столбце

Если ошибка в отчете была обнаружена в том же квартале, в котором была допущена, нет необходимости представлять отдельно скорректированный расчет 6-НДФЛ. Достаточно отменить неправильные записи до конца отчетного периода, а затем сформировать отчет как обычно.

КБК в платёжном поручении при оплате штрафов

КБК для уплаты штрафов за непредоставление 6-НДФЛ будет указан в соответствующем запросе, полученном из налоговой инспекции. Этот KBK указан в поле 104 и выглядит так: 182 1 16 03010 01 6000 140.

Поле 106 должно быть заполнено значением «TP», поле 107 указывает срок обработки запроса, поля 108 и 109 содержат номер и дату запроса. UIN, если он присутствует, добавляется в поле с индексом 22. Если UIN не указан, в поле 22 можно установить 0.

Практика обжалования применённых мер ответственности

В случае несогласия с мерами ответственности, применяемыми к вашей организации за несвоевременную подачу деклараций 6-НДФЛ или предоставление неверных сведений в декларациях, вы можете обжаловать действия налоговых органов. Во-первых, вы можете подать возражение против акта, полученного вами от налоговой службы, и отправить его в налоговую инспекцию. Если таким образом вы не сможете прийти к компромиссу, мы рекомендуем вам обратиться в вышестоящий орган над вашей IFTS или через арбитражный суд. Если же обращение в вышестоящие инстанции не помогает, желательно обратиться в суд.

В российской судебной практике есть положительные и отрицательные судебные решения для истца по вопросам отчетности 6-НДФЛ. Вы можете ознакомиться с аргументами обеих сторон в случае хорошей практики, например, в следующих случаях:

Негативная практика отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного федерального округа от 19 июня 2015 г. F07-3729 / 2015 по делу № A56-41307 / 2014.

Ниже приведен пример ситуации, с которой столкнулась одна из организаций города Кирова, когда она не предоставила отчет 6-НДФЛ, а также комментарии эксперта по разрешению этой ситуации. Временно неработающую компанию без сотрудников, которая направила в налоговую инспекцию необходимое уведомление о невыплате заработной платы сотрудникам, налоговые органы были оштрафованы за непредставление отчета 6-НДФЛ и обязаны предоставить нулевую декларацию.

«Наша компания приостановила свою деятельность в 2014 году. За два года в штате только один директор — единственный учредитель. Менеджер не получает зарплату, потому что находится в отпуске без зарплаты. В первом квартале они не начислялись и не приносили доходов «физикам», поэтому они направили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговые органы оштрафовали нас за то, что мы не подали жалобу, и попросили принести бланк. Имеют ли инспекторы право требовать нулевого отчета? А как оспорить штраф? »(Из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров).

https://www.gazeta-unp.ru/articles/51049-qqq-16-m6-shtrafy-6-ndfl

Елена Кудиярова, советник отдела подоходного налога Управления имущественного и подоходного налога, объясняет, как правильно обжаловать наложенный штраф:

Инспекторы не вправе требовать ноль 6-НДФЛ и штрафов за то, что организация его не представила. Расчет производят только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если «физики» получают доход. Об этом написано в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала выручку в течение квартала, это означает, что она не обязана продавать 6-НДФЛ. Но если вы подадите отчет, инспекторы его примут. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 05.04.2016 г. BS-4-11 / [email protected] Для оспаривания штрафа подайте возражения на акт и обратитесь к разъяснениям ФНС.

Елена Кудиярова, советник отдела подоходного налога с населения Управления имущества и подоходного налога с населения

https://www.gazeta-unp.ru/articles/51049-qqq-16-m6-shtrafy-6-ndfl

В некоторых случаях для отмены штрафа за неверную информацию по форме 6-НДФЛ достаточно своевременно подать и подать претензию. Таким образом, компания была оштрафована за нарушение срока доставки 6-НДФЛ, поскольку она исправила детали, указанные в протоколе (контрольно-пропускной пункт штаб-квартиры вместо контрольно-пропускного пункта) после истечения срока. Отменить штраф согласно рекомендациям ФНС письмом от 08.12.2016 г. ГД-4-11 / 14772 необходимо подать налоговую претензию, в которой необходимо сообщить, что отчет по агрегату был отправлен вовремя и как именно была устранена ошибка… ФНС поясняет в В письме говорилось, что налоговая служба не вправе налагать штраф за правильный расчет таким образом. Об этом также необходимо написать в жалобе и потребовать отмены решения о наложении штрафа.

Жалобу можно подать через инспекцию, принявшую решение. Это можно сделать лично через офис, с помощью почтовых служб или через Интернет. В срок не более трех рабочих дней сотрудники инспекции обязаны отправить ее в ФНС.

Если вы не согласны с назначенным вам штрафом, вы можете обжаловать его в вышестоящих инстанциях

Предприниматели должны понимать, какие сроки подачи формы 6-НДФЛ установлены на 2017-2018 годы, а также могут ли компания и ее директор столкнуться с штрафами за нарушение этих сроков или за предоставление неверной информации в отчетах. Кроме того, из описанных выше случаев следует делать выводы, чтобы компания могла избежать уплаты несправедливо наложенных штрафов, быстро предприняв ряд необходимых действий. Законопослушные бизнесмены также должны иметь возможность отстаивать свои права и не допускать несправедливого обращения с налоговыми и другими регулирующими органами.