Строки 100, 110, 120: когда и как заполнять в 6-НДФЛ

Большинство из нас знакомо с принципом «делиться» с детства босиком. Но есть подозрение, что в незапамятные времена этот принцип сформулировали далекие предки современных налоговых органов. Изменились эпохи, институты власти и цели, для которых были утверждены налоги, но принцип остался прежним: необходимо делиться. Конечно, XXI век не стал исключением: если вы заработали деньги (или получили, например, в виде дивидендов, или как-то «привыкли»), платите государственный подоходный налог. То, что некоторые по старинке называют «доходом». И не только заплатить, но и максимально осудить действующее законодательство.

Содержание
  1. 6-НДФЛ: что это за форма, и кто её сдаёт
  2. Налоговый агент: понятие и функции
  3. Чем форма отличается от других отчётов по НДФЛ
  4. Таблица: характеристика разделов отчёта
  5. Как не потеряться в датах: строки 100–120 «формы шесть»
  6. Таблица: распространённые виды дохода, соответствующие им сроки и даты в отчёте
  7. Как это работает
  8. Таблица: отражение «переходной» зарплаты во втором разделе отчёта
  9. Как отражать премии
  10. Таблица: квартальная премия во втором разделе отчёта
  11. Таблица: отражение «непроизводственной» премии во втором разделе отчёта
  12. Видео: ФНС о премиях в отчёте 6-НДФЛ
  13. Когда один болеет, а другой — в отпуске
  14. Таблица: отражение отпускных и больничных во втором разделе отчёта
  15. Как в 6-НДФЛ отражается материальная выгода
  16. Таблица: отражение полученной материальной выгоды во втором разделе отчёта
  17. «Дивидендное» счастье
  18. Таблица: отражение «дивидендных» выплат в отчёте ООО и АО
  19. Как «самопроверить» строки 100–120 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ: что это за форма, и кто её сдаёт

Хорошая новость в том, что теперь человеку больше не нужно самому рассчитывать сумму налога, вычитать ее из заработанного / полученного и отдавать сборщикам долгов. В большинстве случаев все это делают налоговые агенты (НА).

Налоговый агент: понятие и функции

Российские организации, индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие нотариусы, юристы, учредившие юридические фирмы, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, обязаны рассчитать, удержать налогоплательщик и уплатить сумму налога… Этих людей называют налоговыми агентами (НА).

Налоговый кодекс РФ

Строки 100, 110, 120: когда и как заполнять 6-НДФЛ

Быть налоговым агентом — очень сложная задача, не всем удается отследить все сроки в бухгалтерских документах

Следовательно, они также несут ответственность перед государством за все действия, совершенные в качестве агентов: что и сколько они накопили, как они рассчитали и удержали при передаче. Например, они отчитываются по относительно новой форме «налог на прибыль» 6-НДФЛ.

Расчет сумм НДФЛ, начисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту регистрации по форме 6-НДФЛ.

Порядок заполнения и подачи расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ Утвержден приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. MMv-7– [защищенная электронная почта]

Чем форма отличается от других отчётов по НДФЛ

«Шестерка» имеет некоторые характеристики, которые отличают ее от обычной 2-НДФЛ. Например:

  • подается ежеквартально в налоговые органы;
  • рассчитывается по методу начисления;
  • составляется организацией (налоговым агентом) в целом, без разбивки по физическим лицам.
  • Технически «шестерка» состоит из титульного листа и двух разделов.

    Строки 100, 110, 120: когда и как заполнять 6-НДФЛ

    Титульный лист Формы 6-НДФЛ содержит данные о налоговом агенте и периоде, за который представляется отчет, а два его раздела отражают информацию о начисленных и выплаченных доходах, а также удержанных и перечисленных налогах

    Титульный лист любой налоговой декларации составляется по единым правилам, а основные разделы формы 6-НДФЛ информативны и полны сюрпризов.

    Таблица: характеристика разделов отчёта

    Заголовок раздела Строки, входящие в раздел Информация отражена в разделе Период, за который отражается информация
    Раздел 1 «Обобщенные показатели» 010-090 Данные:
  • по всем начисленным доходам, по которым организация или индивидуальный предприниматель выступает налоговым агентом;
  • налоговые отчисления;
  • по начисленному НДФЛ;
  • об удержании НДФЛ.
  • Первый квартал, семестр, 9 месяцев или год (совокупно)
    Раздел 2 «Сроки и размеры фактически полученных доходов и удержание налога с доходов физических лиц» 100–140
  • Конкретные даты получения дохода и удержания НДФЛ;
  • установленный Налоговым кодексом РФ срок зачисления НДФЛ в бюджет;
  • сумма фактически полученного дохода и удержанный НДФЛ.
  • Последние три месяца отчетного периода

    В форме, по определению составленной для компетенции, второй раздел содержит только данные за последние три месяца отчетного периода. То есть, даже если это годовой отчет, в строках 100-140 будут показатели только за октябрь-декабрь этого года.

    Если приглядеться, оказывается, что значительная часть информации, отраженной в 6-НДФЛ, связана с конкретными датами и сроками. Относятся три пятых всего второго раздела: строки 100–120.

    Как не потеряться в датах: строки 100–120 «формы шесть»

    Обилие терминов и дат, которые заполняет 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нем информации. Дело в том, что они накапливают (и доход, и налоги) чаще в течение одного месяца, а выплачивают (или удерживают и переводят) — в другой; и эти месяцы вполне могут попасть в разные отчетные периоды. А строгий обязательный график в определенные даты для различных типов платежей, а также условий удержания и перевода позволяет вам правильно заполнить форму.

    Таблица: распространённые виды дохода, соответствующие им сроки и даты в отчёте

    Тип дохода Форма дохода Дата получения дохода (стр. 100) Дата удержания налога у источника (стр. 110) Срок перечисления налогов (стр. 120) База
    Доход в виде заработной платы (оклада) Наличными или натурой
    1. Последний день месяца, за который рассчитывалась заработная плата.
    2. Если сотрудник уволен до конца календарного месяца, последний рабочий день, за который ему была выплачена зарплата.
    Доход до зарплаты День после выплаты дохода п.2 ст. 223 Налогового кодекса РФ
    Доход, не связанный с заработной платой:
    1. Отпуск.
    2. Пособие по временной нетрудоспособности (больничный).
    3. Материальная помощь.
    Наличными или натурой Доход до зарплаты Доход до зарплаты
    1. Последний день месяца.
    2. Последний день месяца.
    3. На следующий день после выплаты дохода.
  • суб. 1 ч. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ;
  • суб. 2 ч. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ.
  • Доход, не связанный с заработной платой e
    возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещены сверх действующих правил)
    Денежный В последний день месяца утверждается авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки Ближайший день выплаты дохода наличными День после выплаты дохода суб. 6 п.1 ст. 223 Налогового кодекса РФ
    Доходы, не связанные с заработной платой и полученные от использования заемных средств. Материальное преимущество Последний день каждого месяца в течение периода, на который предоставлен заем (ссуда) Ближайший день выплаты дохода наличными День после выплаты дохода суб. 3 п.1 ст. 223 Налогового кодекса РФ
    Заработная плата по гражданско-правовому договору Наличными или натурой Доход до зарплаты Доход до зарплаты День после выплаты дохода
  • суб. 1 ч. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ;
  • суб. 2 ч. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ.
  • На самом деле не все так сложно, просто важно не запутаться в тонкостях. Например:

    1. Фактической датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена (даже если этот день приходится на выходные).
    2. Если крайний срок перечисления налога (день после дня выплаты дохода или последний день месяца) приходится на выходной или государственный праздник, крайний срок переносится на следующий рабочий день.

    Как это работает

    Несомненно, самый распространенный и распространенный источник дохода — это заработная плата. Любое АН постоянно этим занимается.

    Предположим, что в сентябре 2017 года сотрудникам был выплачен аванс в размере 50 000 рублей. Остаток сентябрьской зарплаты 65 тысяч рублей. — выпущено 6 октября 2017 г.
    НДФЛ работников по ставке 13% составил: (50 тыс. Руб. + 65 тыс. Руб.) * 13% = 14,95 тыс. Руб. Это так называемая «переходная» операция, начало которой (выплата аванса и расчет заработной платы и налогов за сентябрь) приходится на один месяц (сентябрь) и на отчетный период (девять месяцев 2017 года), а завершение (выплата заработной платы, удержание налога и перевод налога) — за следующий месяц (октябрь) и отчетный период (2017). То есть во втором разделе данные по этой операции будут включены в отчет за год.

    Если налоговый агент выполняет транзакцию в одном отчетном периоде и завершает ее в другом, транзакция отражается в том отчетном периоде, в котором она была завершена. В этом случае сделка считается заключенной в период предъявления, в котором наступает крайний срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226 ТУИР.

    Письмо ФНС от 5 апреля 2017 г. БС-4-11 / [защищенное электронное письмо] «О завершении расчета по форме 6-НДФЛ»

    Таблица: отражение «переходной» зарплаты во втором разделе отчёта

    Номер строчки Имя строки Имея в виду
    100 Дата фактического получения дохода 30.09.2017
    110 Дата удержания налога 06.10.2017
    120 Срок налогового перевода 09.10.2017
    130 Сумма фактически полученного дохода 115 000,00
    140 Удерживается налог 14950

    И вот на что стоит обратить внимание:

    1. Хотя 30.09.2017 приходится на субботу, в строке 100 отражен именно этот день, как последний день месяца, за который начисляется зарплата.
    2. Хотя крайний срок для перечисления налога в этом случае формально приходится на 10.07.2017 (день, следующий за днем ​​выплаты дохода), он также приходится на субботу и, следовательно, переносится на понедельник 10.09.2017. 2017 г.

    Как отражать премии

    Допустим, сотрудники давно трудятся на благо организации, весело и самоотверженно, и вы решили их вознаградить.

    Датой фактического получения дохода в виде бонуса, являющегося неотъемлемой частью оплаты труда и выплачиваемого на основании трудового договора, является последний день месяца, за который был начислен указанный доход (Обращаем ваше внимание, что в связи с надбавками, не связанными с оплатой труда, эта дата является уплатой ежедневной премии — см письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07 / 19708).

    Письмо ФНС от 19 апреля 2017 г. BS-4-11 / 7510

    Если говорить о поощрении за месяц, то правило «бонус = зарплата» работает и отражается в отчете точно так же. Что, если мы говорим о гораздо более длительном периоде, например, о полугодовом или годовом бонусе? Когда и как отражается это вознаграждение в 6-НДФЛ?

    В этом случае:

  • премия отражена в отчете 6-НДФЛ за период, в котором было оформлено платежное поручение (Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11 / 1139);
  • подробно описаны бонусы, выплаченные в разное время в один и тот же период или за заказы, оформленные в разные месяцы одного и того же периода;
  • для каждого из них заполните свой блок строк 100-140;
  • строка 100 указывает последний день месяца, в котором было выпущено постановление о бонусе;
  • строка 110 устанавливается в день выплаты бонуса;
  • строка 120 вставляется в рабочий день, следующий за днем ​​выплаты страхового взноса.
  • Строки 100, 110, 120: когда и как заполнять 6-НДФЛ

    Хорошие сотрудники могут быть вознаграждены, но важно правильно отразить их «бонусы» в ведомости 6-НДФЛ

    во втором разделе 6-НДФЛ «обрушить» можно только те доходы, для которых значения строк 100-120 полностью идентичны.

    На практике это выглядит так: предположим, 10.02.2017 вышло приказ о назначении сотрудников в конце третьего квартала на общую сумму 10 тысяч рублей. Бонус был выплачен 10 октября. Данные по этому поводу будут отражены в отчете за 2017 год.

    Таблица: квартальная премия во втором разделе отчёта

    Номер строчки Имя строки Имея в виду
    100 Дата фактического получения дохода 30.10.2017
    110 Дата удержания налога 10.10.2017
    120 Срок налогового перевода 11.10.2017
    130 Сумма фактически полученного дохода 10,000.00
    140 Удерживается налог 1300

    Все вышесказанное верно и для бонусов за результат. Однако для «непроизводственных» бонусов (например, смещенных для совпадения с повторяемостью) ситуация выглядит несколько иначе: в этом случае доход считается фактически полученным в момент его выплаты. Так, если сотрудники были вознаграждены не за добросовестный труд, а в честь, например, 50-летия организации, содержание строки 100 изменится.

    Таблица: отражение «непроизводственной» премии во втором разделе отчёта

    Номер строчки Имя строки Имея в виду
    100 Дата фактического получения дохода 10.10.2017
    110 Дата удержания налога 10.10.2017
    120 Срок налогового перевода 11.10.2017
    130 Сумма фактически полученного дохода 10,000.00
    140 Удерживается налог 1300

    Бонусы, как и зарплаты, могут быть «временными». При этом следует помнить, что операция отражается в соотношении за период, на который приходится ее логическое завершение — уплата налога.

    Например, в случае премии за август, уплаченной в последний рабочий день сентября в порядке сентября:

  • дата вступления в силу (строка 100) — 31.08.2017;
  • дата удержания налога (строка 110) — 29.09.2017;
  • срок зачисления налога с учетом перечисления (строка 120) — 02.10.2017.
  • Следовательно, данные по этой награде будут включены во второй раздел Отчета за 2017 год.

    Видео: ФНС о премиях в отчёте 6-НДФЛ

    Награды — прекрасная вещь, но, к сожалению, они случаются не так часто, как хотелось бы. Однако существуют «подоходные» выплаты, столь же распространенные, как и заработная плата.

    Когда один болеет, а другой — в отпуске

    С точки зрения «шестого модуля» больничные и отпуска существенно отличаются от других видов доходов. И дело тут не в характере и не в источнике выплат, а во сроках перечисления налога. Этим периодом для обоих рассматриваемых случаев является последний день месяца выплаты дохода.

    Допустим, в октябре сотруднику были выплачены отпускные (дата выплаты 10.03.2017, сумма 2 тыс. Руб.) И больничный (дата выплаты 27.10.2017, сумма 700 руб.).

    Таблица: отражение отпускных и больничных во втором разделе отчёта

    Тип дохода Линия Имя строки Имея в виду
    Отпуск 100
    110
    120
    130
    140
    Дата фактического получения дохода
    Дата удержания налога
    Срок налогового перевода
    Сумма фактически полученного дохода
    Удерживается налог
    03.10.2017
    03.10.2017
    31.10.2017
    2000.00
    260
    Больница 100
    110
    120
    130
    140
    Дата фактического получения дохода
    Дата удержания налога
    Срок налогового перевода
    Сумма фактически полученного дохода
    Удерживается налог
    27.10.2017
    27.10.2017
    31.10.2017
    700.00
    91

    Во втором разделе годового отчета эти операции должны быть отражены в двух независимых блоках, поскольку значения строк 100 и 110 для двух видов доходов различаются.

    Как в 6-НДФЛ отражается материальная выгода

    Довольно специфический вид дохода — полученная материальная выгода — также отражается в отчете по форме 6-НДФЛ.

    Предположим, сотрудник взял единовременную возвратную беспроцентную ссуду у организации на определенный (не очень длительный) период. Например, на полгода. Казалось бы, ну какой может быть доход? кредит погашается. Человек долго не будет пользоваться чужими деньгами и вернет все за копейки.

    Конечно, это правда. Но кредит не только возвратный, но и беспроцентный. А те проценты, на невыплате которых сэкономил работник, обеспечивают ему материальные льготы и формируют налогооблагаемый доход.

    Ситуация несколько необычная. Фактически (по правилам Налогового кодекса РФ) фактическое получение данного дохода происходит в последний день каждого месяца, входящего в период использования кредита. То есть за полгода доход увеличится в шесть раз. И этот кредит был выдан только один раз. А налог в этом случае? Когда и из каких источников дохода держать ежемесячно?

    Строки 100, 110, 120: когда и как заполнять 6-НДФЛ

    Налоговый агент должен знать, что даже при беспроцентной ссуде придется платить НДФЛ

    Фактически, налог удерживается с денежных выплат любого вида дохода. Главное, чтобы этот платеж был ближайшим к дню взимания «материально выгодного» налога. Очень часто, конечно, страдает зарплата.

    Например, 30.11.2017 сотрудник получил доход в размере 1000 рублей, накопив за счет беспроцентной ссуды, полученной организацией тремя месяцами ранее. Заработная плата этого сотрудника в ноябре составила 11 тысяч рублей. В этом случае по налогу на материальную выгоду получено: 1 тыс. Руб. * 13% = 130 руб. Налог на заработную плату: 11 тыс. Руб. * 13% = 1,43 тыс. Руб. Срок оплаты за ноябрь — 05.12.2017.

    Таблица: отражение полученной материальной выгоды во втором разделе отчёта

    Номер строчки Имя строки Имея в виду
    100 Дата фактического получения дохода 30.11.2017
    110 Дата удержания налога 05.12.2017
    120 Срок налогового перевода 06.12.2017
    130 Сумма фактически полученного дохода 1200.00
    140 Удерживается налог 1560

    Это как раз тот случай, когда разные виды доходов отражаются «свернутыми» в блоке второй секции 6-НДФЛ. Потому что индикаторы в строках 100-120 для них полностью идентичны.

    «Дивидендное» счастье

    Поговорим об основателях. Конечно, в контексте «шестого модуля.

    Лица, владеющие долями в уставном капитале организации, участвуют в распределении ее прибыли и получают соответствующие дивиденды. Какие дивиденды? Правильно: налогооблагаемый доход. И организация, которая их платит, становится налоговым агентом для своего учредителя.

    Отражение дивидендов в «форме шестерки» имеет сразу несколько характеристик:

  • во-первых, дивиденды облагаются налогом по разным ставкам в зависимости от того, выплачиваются они резиденту или нерезиденту;
  • во-вторых, срок перечисления налога зависит от организационно-правовой формы налогового агента (ООО или АО).
  • Поскольку сейчас нас интересуют даты и сроки, остановимся на «втором»:

  • для ООО крайний срок перечисления НДФЛ при выплате дивидендов учредителю — не позднее следующего рабочего дня после выплаты наличных или перечисления на банковский счет лица (п. 6 ст. 226 НК РФ Российская Федерация);
  • для акционерных обществ срок зачисления НДФЛ составляет не более одного месяца со дня выплаты дивидендов (абзац 3 пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС РФ. Услуга от 08.09.2016 № ГД-4-11 / 14507).
  • Допустим, случилось так, что ООО «Шило» и ООО «Мыло» без согласования в марте 2017 г начислили своим учредителям по 100 тыс. Руб. Дивидендов и выплатили их (даже случайно) в течение одного дня — 10.04.2017. То есть у нас точно такие же исходные данные, которые, однако, по-разному отразятся во втором разделе отчета.

    Таблица: отражение «дивидендных» выплат в отчёте ООО и АО

    Номер строчки Имя строки Стоимость (ООО) Значение (AO)
    100 Дата фактического получения дохода 10.04.2017 10.04.2017
    110 Дата удержания налога 10.04.2017 10.04.2017
    120 Срок налогового перевода 11.04.2017 Дата фактического перечисления налога, но не позднее 10.05.2017
    130 Сумма фактически полученного дохода 100000.00 10,000.00
    140 Удерживается налог 13000 13000

    Здесь тоже не обошлось без нюансов. Например, п. 3 п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ не уточняет понятие «месяц». Сколько календарных дней — 30 или 31? Поэтому в реальности откладывать уплату налога «до последнего момента» нецелесообразно.

    Как «самопроверить» строки 100–120 формы 6-НДФЛ

    Существует множество нестандартных ситуаций, которые бывает очень сложно правильно отразить в форме «шестерки». Следовательно, ошибки при его составлении, к сожалению, вполне возможны. Тем, кто хочет «самоконтроля», пригодятся СКС — специальные контрольные отчеты, разработанные налоговой службой для внутреннего пользования.

    И это хорошие новости. Жалко только, что строки 100-120 в контексте документа упоминаются только один раз, и это упоминание сводится к тому, что индикатор в строке 120 не может быть ниже, чем индикатор в строке 110. Что ж, достаточно логично: листинг налог во-первых, как он будет удерживаться — вряд ли.

    Что касается более серьезной и глубокой проверки правильности заполнения строк 100-120 Отчета, то для этого необходимо обратиться к Налоговому кодексу, который регулирует все сроки и сроки, указанные во втором разделе « Форма шесть ». Ну или к единому документу на базе Налогового кодекса, который подскажет, в какие сроки признавать доход, удерживать и уплачивать НДФЛ. В остальном рассчитывать на чью-либо помощь не приходится.

    Правда, по заполнению формы 6-НДФЛ вопросов даже больше, чем ответов, включая строки 100-120: либо Минфин еще не сформирован, значит, ФНС не очень уверена, что это такое., То их точка зрения зрения не совпадает. Отчасти из-за этого налоговые агенты должны будут быть предельно внимательными и точными, а также неукоснительно соблюдать нормы действующего законодательства. Кстати, с 2018 года (а точнее, из отчета за 2017 год) 6-НДФЛ поменяют. Но поскольку планируемые изменения не коснутся строк 100–120, это совсем другая история.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Сервис помощи по юридическим вопросам, узнайте, как решить вашу проблему
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: